【導(dǎo)讀】企業(yè)銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械時，增值稅免稅可通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。應(yīng)該怎么做賬？

如何處理農(nóng)機(jī)銷售的免稅核算

企業(yè)銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械時，增值稅免稅可通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目核算。應(yīng)該怎么做賬？

農(nóng)機(jī)免稅銷售如何做賬？

1、企業(yè)農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借記：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)

？貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械銷項稅額時，會計分錄為：

借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

？貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

3、將免征的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入科目，會計分錄有：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

？貸：營業(yè)外收入——稅收減免

根據(jù)《財政部關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》國稅發(fā)(2001)113號文的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)械批發(fā)和零售免征增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)核算：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算各種應(yīng)交稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。

賣農(nóng)機(jī)的稅率是多少？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》稅〔2017〕37號)，自2017年7月1日起，將簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消增值稅稅率13。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷空氣、熱水、燃?xì)狻⒕用裼妹褐破贰⑹秤名}、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、地圖、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

因此，納稅人銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械的適用稅率為11。