勞務(wù)派遣公司以中介服務(wù)為主，向用人單位派遣員工，接受用人單位的管理并為其工作，以滿足用人單位各種靈活用工的需求。

一般常用詞條和其他行業(yè)產(chǎn)生的不多。

這次我來解釋一下勞務(wù)派遣公司的特殊條目和案例。

一般稅和簡單稅，清單比較清楚。

一般納稅人選擇一般計稅方法。

稅率為6，銷售額為取得的總價和價外費用。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應付職工工資

【例】某勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)2021年10月收取勞務(wù)派遣費100萬元(含稅)，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利、社保、住房公積金90萬元。

應交增值稅=(1000000-900000)/(1 ^ 6)6=萬元。

1.收入的確認

借：銀行存款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應付員工：90

一般來說，勞務(wù)派遣公司的進項稅很少，因為采用這種計算方法的企業(yè)承擔的稅負比較高。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇簡易方法計算差額。

按照5的征收率計算。

具體來說，勞務(wù)派遣公司以取得的總價和價外費用，扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金為銷售額。(政策依據(jù)：財稅[2016]47號)

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——簡單計稅(應計)

應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應付職工工資

3.當取得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時。

借：應交稅費——簡易計稅(抵扣)

應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

4.提交納稅申報表時

借方：應交稅費——簡易計稅(支付)

應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人錄入)

貸：銀行存款

【例題】還是上例，派遣勞務(wù)的一般納稅人單純納稅，征收率為5。如果采用差額簡易計稅方法，應繳納的增值稅為=(1000000-900000)/(1 5)5=10000元。

會計處理如下：

1.發(fā)票

借：應收賬款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應付稅款-簡單計稅(應計)

2、確認成本(由企業(yè)承擔的勞務(wù)派遣人員工資和社會保障住房公積金的計提)

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應付工資(工資、社保、公積金)90。

3.獲得符合規(guī)定的增值稅抵扣憑證時，

借：應付稅-簡單計稅(應計)

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

4.納稅

借：應交稅費-簡單計稅(支付)

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人選擇全額征稅。

收款率為3，銷售金額為獲得的總價和價外費用。

(因疫情小規(guī)模減免國家政策，增值稅按1的稅率計算繳納)

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入。

借方：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅金——應交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應付職工工資

【例】某勞務(wù)派遣公司，增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅。2021年10月收取勞務(wù)派遣費100萬元(含稅價)，為其派遣員工支付工資、福利、社保、住房公積金90萬元。10月份應納稅額=100/1=1萬元。

1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入。

借：銀行存款100

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅金——應交增值稅

2.向派遣員工支付工資并確認成本。

借方：主營業(yè)務(wù)成本90%

貸款：應付員工：90