企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)如何做賬？

企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，由于捐贈(zèng)物品的價(jià)值已在捐贈(zèng)日實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

如果接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的企業(yè)是外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)核算要求與其他企業(yè)不同。外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，按接受的現(xiàn)金金額和當(dāng)期所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅，貸記“應(yīng)交稅金及應(yīng)交所得稅”科目。按照現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額減去應(yīng)納所得稅的差額，貸記“資本公積現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目；年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算結(jié)果，按照原應(yīng)納所得稅與實(shí)際應(yīng)納現(xiàn)金捐贈(zèng)所得稅的差額，借記“應(yīng)交稅金及應(yīng)交所得稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

【例】A公司是一家外商投資企業(yè)。2008年10月8日，接受僑胞現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬(wàn)美元。當(dāng)日匯率為1: 8.1，適用的企業(yè)所得稅稅率為33。應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行81萬(wàn)美元(10萬(wàn) 8.1)。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交所得稅20.25萬(wàn)(81萬(wàn) 25)。

營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金捐贈(zèng)607500。

假設(shè)2008年12月31日，A公司年終清算結(jié)果顯示，上述現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)際應(yīng)繳納所得稅202500元。即與原計(jì)算應(yīng)納所得稅26.73萬(wàn)元的差額為6.48萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)調(diào)整如下：

借方：應(yīng)交稅金及應(yīng)交所得稅64800元。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入接受現(xiàn)金捐贈(zèng)64800元。

備用金怎么設(shè)置？

為方便支付，減少報(bào)銷手續(xù)，企業(yè)各職能部門(mén)、車間如有經(jīng)常性零星支出，可實(shí)行定額備用金制度。設(shè)立備用金的部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷收取的備用金。

提取儲(chǔ)備基金時(shí)：

借方：其他應(yīng)收款備用金(也可單獨(dú)設(shè)置備用金總賬賬戶)。

信用：現(xiàn)金

財(cái)務(wù)部根據(jù)報(bào)銷金額用現(xiàn)金補(bǔ)充備用金額度時(shí)，銷售金額和補(bǔ)充金額不再通過(guò)“其他應(yīng)收款備用金”科目核算，而是

借：管理費(fèi)

信用：現(xiàn)金

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