借：發(fā)出商品60000。

信用：60000商品現(xiàn)貨

同時，由于A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)支付增值稅銷項(xiàng)稅額：

借方：應(yīng)收賬款17000。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17，000。

(如果銷售該批貨物的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不予處理，待納稅義務(wù)發(fā)生時再處理應(yīng)交增值稅。)

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制作會計(jì)分錄的步驟

1.涉及哪些科目？

2.題目屬于哪一類？

3.這個科目的量是增加了還是減少了？

4.根據(jù)上表判斷是借方還是貸方。

會計(jì)分錄是指事先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及賬戶的方向和金額的記錄。入門的簡稱。

會計(jì)分錄由三個要素組成：借貸方向、對應(yīng)的賬戶(科目)名稱、待記金額。根據(jù)涉及的賬戶數(shù)量，分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。

簡單會計(jì)分錄是指只涉及一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計(jì)分錄，即借入一筆貸款的會計(jì)分錄；復(fù)合會計(jì)分錄是指由兩個或兩個以上對應(yīng)賬戶組成的會計(jì)分錄，即一貸多貸、一貸多貸或多貸多貸的會計(jì)分錄。

參考資料：

_百度百科詞條會計(jì)詞條

1.企業(yè)收到的返還稅款和原屬于“稅金及附加”科目的其他稅款，以實(shí)際收到的金額為準(zhǔn)。

會計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)

2.企業(yè)實(shí)際收到的增值稅，即即征即退、即征即退、先稅后返，或直接減免的增值稅，應(yīng)貸記“營業(yè)外收入”科目。

會計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸款：營業(yè)外收入

期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減少的增值稅。期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計(jì)分錄如下：

借方：營業(yè)外收入

貸款：本年利潤

三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定辦理“免、抵、退”稅申報計(jì)算退稅時，實(shí)際收到的增值稅消費(fèi)稅應(yīng)退稅款，計(jì)入“應(yīng)收出口退稅款”貸方，會計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)收出口退稅

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

收到雙方商定的價款后，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清算”；最后，結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。轉(zhuǎn)讓價格高于固定資產(chǎn)賬面凈值的，借記“固定資產(chǎn)清算”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷額借記“累計(jì)攤銷”科目。

根據(jù)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，根據(jù)其賬面余額貸記“無形資產(chǎn)”。

根據(jù)貸方差額，貸記“——處置非流動資產(chǎn)取得的營業(yè)外收入”。如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)確認(rèn)的政府補(bǔ)助收益，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

參考數(shù)據(jù)

百度百科-營業(yè)外收入