高速公路通行費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)-車(chē)輛費(fèi)-道路停車(chē)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金等。
高速公路通行費(fèi)可以抵扣增值稅嗎?
當(dāng)然可以。
根據(jù)財(cái)稅[2016]86號(hào)增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門(mén)通行費(fèi),以取得的收費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的通行費(fèi)金額為依據(jù),按照以下公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為:=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1 3)3。
1.通行費(fèi)屬于營(yíng)改增的范圍嗎?從2005年5月1日起,道路交通服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、閘口費(fèi)等。)將按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)征收增值稅。即通行費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,屬于本次營(yíng)改增的范圍。《規(guī)定》附件:財(cái)稅[2016]36號(hào)中關(guān)于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》租賃服務(wù)的說(shuō)明。
2.營(yíng)改增后地稅發(fā)票還能用嗎?過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票可繼續(xù)使用至6月30日,在省國(guó)稅局確定的特殊情況下可延長(zhǎng)至8月31日。第:號(hào)法規(guī)第20號(hào)公告第三條。
3.普通發(fā)票可以抵扣嗎?2005年5月1日至7月31日,一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門(mén)通行費(fèi),暫按取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的通行費(fèi)金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)政票的收費(fèi)發(fā)票不能抵扣,國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票可以抵扣。
4.怎么扣?高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1 ^ 3)3一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門(mén)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋梁、大門(mén)發(fā)票上注明的金額(1 ^ 5)5。
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