一般納稅人
科目
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(借方余額:免稅額)-未交增值稅(貸方余額:下期應(yīng)交借方余額:超額增加)-預(yù)繳增值稅(不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(收到后)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(無收據(jù),不能抵扣)-待轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅額(確認(rèn)收入未增加其義務(wù)后,確認(rèn)產(chǎn)出)。
收入
借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(房地產(chǎn))稅率貸:銀行存款等。
貨物已到達(dá),但未取得增值稅納稅證明。借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅(合同價(jià))。貸:取得發(fā)票認(rèn)證后的應(yīng)付賬款。借:應(yīng)交稅費(fèi)-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。
輸出項(xiàng)目
借:銀行存款等貸款:主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))。
產(chǎn)出|視為銷售額
免稅項(xiàng)目
借:在建工程貸款:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)(成本)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允*稅率)
集體福利
借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品
國外投資
借:長期股權(quán)投資及其他貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。
借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品
實(shí)物支付的股息
借:應(yīng)付股利貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
借:主營業(yè)務(wù)成本庫存商品
外國捐贈(zèng)
借:營業(yè)外收入貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(公允*稅率)
出口退稅
借:其他應(yīng)收款貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
支付
同月
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸:銀行存款。
在上交之前
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅貸:銀行存款。
月底出來
到期未付
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅。
多重雜交
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多繳)
小規(guī)模納稅
買
借款:原材料等。(不可抵扣)貸款:銀行存款等。
賣
借:銀行存款等貸款:主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(按不含稅稅率計(jì)算)。
支付
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:銀行存款。