其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額進行調整。也就是說，首先確定資產負債表上期末遞延所得稅資產(負債)，然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。