資金余額分析簡介

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資金余額分析，也稱為財務(wù)可行性分析，是對資金來源與公司占用之間關(guān)系的全面分析。通過對兩個以上時期資產(chǎn)負(fù)債表的分析，確定了資金來源與占用關(guān)系的靜態(tài)特征。動態(tài)趨勢，從中發(fā)現(xiàn)問題。

具體方法是將各種資金來源與占用資金進行比較，找出資金占用是否合理，資金來源是否可靠，并比較后期與上期的資金余額。

資金余額分析的主要內(nèi)容

公司資本余額分析主要包括三個部分：公司結(jié)構(gòu)資本余額分析，公司生產(chǎn)經(jīng)營資金余額分析和公司支付資金余額。任何一部分資金的不平衡都會給企業(yè)的正常經(jīng)營造成障礙并帶來麻煩。

1、公司結(jié)構(gòu)資金的平衡分析

企業(yè)的結(jié)構(gòu)資本需要很長時間，數(shù)量龐大，并且極難實現(xiàn)。因此，這部分資本占用必須由穩(wěn)定的資金來源來保證，也就是說，企業(yè)的結(jié)構(gòu)性債務(wù)是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的主要資本來源。企業(yè)的結(jié)構(gòu)性負(fù)債不僅必須保證企業(yè)的長期資本占用，還必須為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營資金。這是企業(yè)的結(jié)構(gòu)性資本平衡。公司結(jié)構(gòu)資金的余額主要由流動資金指標(biāo)和固定比率指標(biāo)來判斷。

營運資金是公司的結(jié)構(gòu)性負(fù)債擔(dān)保結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)占用的資本后的余額。即：營運資金=結(jié)構(gòu)性負(fù)債結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)。由于總資產(chǎn)和總負(fù)債相同，因此營運資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債。也就是說，公司使用流動資產(chǎn)償還短期債務(wù)后的余額就是營運資金。

流動資金越多，公司的償付能力越強。但是，營運資本只是一個絕對數(shù)字，其應(yīng)用受到企業(yè)規(guī)模等因素的限制，更適合于不同時期企業(yè)的比較。減少營運資金的主要方法有兩種：一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資；另一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資。另一個是結(jié)構(gòu)性負(fù)債融資的減少。

固定比率是固定資產(chǎn)與股東權(quán)益之比，反映了公司股東權(quán)益對固定資產(chǎn)投資的保護程度。即：固定比率=固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額。

2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本平衡分析

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資本的供求是否平衡，主要體現(xiàn)在對流動資金的需求上。營運資金需求是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中資本占用（流動資產(chǎn)的一部分）與生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金來源（流動負(fù)債的一部分）之間的差額。具體計算公式為：

營運資金需求=庫存+預(yù)付款+應(yīng)收帳款+預(yù)付款項-預(yù)付款項-應(yīng)付款-應(yīng)付稅款-預(yù)扣費用

3、短期資本結(jié)余分析

企業(yè)的短期資本余額可以通過現(xiàn)金支付能力來具體體現(xiàn)�，F(xiàn)金支付能力是營運資金與營運資金需求之間的差額。因此，公司的現(xiàn)金支付能力直接關(guān)系到公司營運資金的增減和營運資金需求，是公司資金余額的“晴雨表”。

支付現(xiàn)金的能力直接反映在公司（合并）現(xiàn)金流量表中�，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量凈額以收支實現(xiàn)系統(tǒng)為核算原則。它衡量了公司在報告期內(nèi)實現(xiàn)的現(xiàn)金制利潤，并反映了公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。損益表中的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的應(yīng)計利潤，即賬面利潤。不管賬面凈利潤有多高，如果沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，都會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成很大的損害。

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