如何處理出口貨物免稅和退款的計算方法

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問：如何計算出口貨物的免稅，信用和退款？如何處理會計？

答案：對生產企業出口或委托出口的商品實行免稅，抵免和退稅方式。在此鏈接中，出口貨物免征增值稅，并且允許出口貨物購買的原材料和包裝材料中包含的增值稅。在國內市場上銷售的商品應扣減應納稅額，未扣減部分將退還稅款。

計算“免，抵免和退稅”稅額的基本公式為：未扣除或退還的當期稅額=當前的離岸出口商品價格×外匯人民幣報價××（稅率－退稅額）稅率）-當前海關核銷和免稅進口材料的沖銷構成應稅價格×（稅率-退稅率）

當期應納稅額=當期銷售商品的銷項稅-（當期所有進項稅額-當期不可抵扣或不予退還的稅款）-前期未完全抵扣的進項稅額

（[1)退稅額的計算

①如果當期應納稅額≥0，則：當期應納稅額= 0

②為當期應納稅額

③當期應納稅額

（2)免稅和免稅額的計算方法=“當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣價格×退稅率-當前進口材料和零件免稅，減免信用額”即免稅和抵免額）-當前退稅金額

本期是指納稅申報期；稅率和退稅率是指再出口貨物的稅率和退稅率。

海關注銷的免稅進口材料構成的應稅價值=貨物的CIF價格+實際海關關稅+現行海關免稅和實際消費稅的退還=免稅購買的原材料價格×出口退稅率。

免稅購買的原材料=國內購買的免稅原材料+用于加工免稅進口材料的進口材料。

國內免稅原材料的采購：是指《增值稅暫行條例》及其實施細則中所列的免稅商品的采購，不能根據免稅額計算。

來料加工免稅進口物料=直接進口轉口進口物料+代理進口轉口進口物料+結轉深加工的進口物料

用于加工進口物料的免稅進口物料，根據構成物的應稅價值計算確定，構成物的應稅價格=貨物的到岸價+實際關稅+實際消費量稅。

增值稅出口退稅按“其他應收款-應收補貼”計算，不計入企業收入，不計入企業應稅所得，不征收企業所得稅。

（1)當貨物出口并確認收入時，將根據出口銷售額（FOB價格）進行以下會計處理：

借款：應收帳款（或銀行存款等）

貸款：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2)根據月底計算的“免稅，信貸，退款，不免稅和稅收減免”，請執行以下會計處理：

借：主要業務成本

貸款：應付稅款應繳增值稅（進項稅轉出）

（[3)根據月底“免稅，信用和退款摘要”中計算的“退稅額”，請執行以下會計處理：

借款：其他應收款-應收補貼

貸款：應付稅款-應付增值稅（出口退稅）

（4)在月底，應按照“免稅和退還退稅匯總表”中計算的“免稅和抵免額”計算如下：

按：應付稅款應繳增值稅（從國內應稅產品中扣除出口額）

貸款：應付稅款-應付增值稅（出口退稅）

（[5)收到出口退稅時，請執行以下會計處理：

借款：銀行存款

貸款：其他應收款-應收補貼

消費稅的出口退稅，抵消了產品銷售成本，不構成企業的收入。但是，其實質是變相增加企業的應稅收入。

“示例”騰飛進出口公司宣布于2014年5月出口50噸啤酒。每噸出口價格折合人民幣1,500元。外國已收到付款并申請了出口退稅。 6月，公司收到了稅務機關退還的消費稅。會計處理如下：

1.5月份申請出口退稅時：

按：應收出口退稅款11000

貸款：銷貨成本11000

2.在6月收到出口退稅時：

借款：銀行存款11000

貸款：應收出口退稅款11000

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。