關(guān)于工業(yè)企業(yè)增值稅核算
關(guān)于工業(yè)企業(yè)增值稅核算
(一)供應(yīng)階段
1.價(jià)格和稅項(xiàng)合并會(huì)計(jì)情況
任何納稅人未按照規(guī)定取得并扣留增值稅抵減證明,購(gòu)買固定資產(chǎn),購(gòu)買非應(yīng)稅項(xiàng)目,免稅項(xiàng)目,集體福利或個(gè)人消費(fèi),異常損失,異常損失的,產(chǎn)品和制成品消耗的購(gòu)進(jìn)商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.增值稅單獨(dú)核算
(1)國(guó)內(nèi)外購(gòu)買商品的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)處理
(2)企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
借:原材料
應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:實(shí)收資本
(3)企業(yè)購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
([4)運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
([5)接受捐贈(zèng)的企業(yè)轉(zhuǎn)移的商品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)對(duì)境內(nèi)企業(yè)捐贈(zèng)資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定了新規(guī)定:捐贈(zèng)資產(chǎn)繳納企業(yè)所得稅。
(6)企業(yè)接受的應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
(7)企業(yè)對(duì)進(jìn)口商品進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
根據(jù)海關(guān)提供的增值稅憑單上注明的增值稅,從“應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中扣除,并根據(jù)金額從“物料采購(gòu)”中扣除應(yīng)計(jì)入購(gòu)買成本“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”的進(jìn)口商品中的其他款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)格貸記。
([二)生產(chǎn)階段
1.已購(gòu)買非應(yīng)稅商品,免稅商品,集體福利或個(gè)人消費(fèi)的商品或應(yīng)稅服務(wù),
如果所購(gòu)商品改變用途,則必須將其作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。請(qǐng)注意,這與認(rèn)定的銷售額不同。
2.具有異常損失的外包貨物,在制品和成品的會(huì)計(jì)處理
(1)為獲得農(nóng)產(chǎn)品扣減證書而購(gòu)買的商品異常損失:
應(yīng)轉(zhuǎn)移的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值÷(1-扣除率)×扣除率
(2)為獲取特殊增值稅發(fā)票而導(dǎo)致的購(gòu)貨異常損失:
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)=丟失貨物的賬面價(jià)值×適用稅率
(3)產(chǎn)品和制成品的異常損失:
([三)銷售階段
銷售或提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人的會(huì)計(jì)處理






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