舊會計的合并資產負債表附注

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一、調整條目的準備

調整子公司的個別財務報表

在編制合并財務報表時，每個子公司應首先分為兩類：在同一控制下以企業合并方式收購的子公司和在同一控制下以企業合并方式收購的子公司。

1.在同一控制下的企業合并中收購的子公司

對于在同一控制下以企業合并方式收購的子公司，如果與母公司的會計政策和會計期間沒有矛盾，則無需調整子公司的個別財務報表。

2.在非同一控制下的企業合并中收購的子公司

對于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除了考慮會計政策和會計期間的差異外，還需要對子公司的個別財務報表進行調整，并調整母公司的公允價值。備忘錄中登記的子公司的可辨認資產，負債和或有負債，應調整為子公司的個別財務報表，以反映購買日根據公允價值確定的子公司的個別財務報表。 ，應在當期資產負債表日的負債和或有負債。

調整項（以固定資產購買日的公允價值大于賬面價值為例）

（[1）投資年

借：固定資產-原始價格（增加固定資產價值）

貸款：資本儲備

借款：資本公積

貸款：遞延所得稅負債

借款：管理費用（當年應計提折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：所得稅費用

（[2）持續編制合并財務報表

借入：固定資產-原始價格（調整固定資產的價值）

貸款：資本準備金-年初

借款：本年度資本公積開始

貸款：遞延所得稅負債

借款：年初未分配的利潤（年初累計折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：年度未分配的利潤開始

借款：管理費用（當年折舊）

貸款：固定資產-累計折舊

借款：遞延所得稅負債

貸款：所得稅費用

二、將子公司的長期股權投資從成本法調整為權益法

1.投資年

（[1）調整子公司的盈利能力

借款：長期股權投資

貸款：投資收益

（[2）調整子公司虧損

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（3）子公司宣布的現金股利調整

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（[4）調整子公司的其他綜合收益變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進行相反的輸入）

（5）調整子公司除凈損益，其他綜合收益和利潤分配（假設所有者權益增加）以外的所有者權益中的其他變動

借款：長期股權投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進行相反的輸入）

2.持續編制合并財務報表

（1）調整前幾年子公司的利潤

借款：長期股權投資

貸款：年度未分配的利潤開始

（如果虧損，請輸入相反的內容）

（[2）調整子公司今年的利潤

借款：長期股權投資

貸款：投資收益

（[3）調整子公司今年的虧損

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（4）調整子公司前幾年分配的現金股利

借款：年初未分配利潤

貸款：長期股權投資

（[5）調整子公司當年宣布的現金股利

借款：投資收益

貸款：長期股權投資

（6）調整子公司前幾年其他綜合收益的變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：本年度其他綜合收益開始

（如果您減少進行相反的輸入）

（7）調整子公司今年的其他綜合收益變化（假設其他綜合收益增加）

借款：長期股權投資

貸款：今年的其他綜合收益

（如果您減少進行相反的輸入）

（8）調整子公司前幾年子公司的凈損益，其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變化（假設所有者權益有所增加）

借款：長期股權投資

貸款：資本準備金-年初

（如果您減少進行相反的輸入）

（9）調整子公司今年除凈損益，其他綜合收益和利潤分配（假設所有者權益增加）以外的所有者權益中的其他變化

借款：長期股權投資

貸款：今年的資本公積

（如果您減少進行相反的輸入）

三、用子公司的所有者權益抵消了母公司的長期股權投資

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。