預(yù)付增值稅的計(jì)算

[指南]：增值稅計(jì)算方法，包括常規(guī)稅收計(jì)算和簡(jiǎn)單稅收計(jì)算方法，稅率用于常規(guī)稅收計(jì)算方法，征收率用于簡(jiǎn)單稅收計(jì)算方法。此外，還有預(yù)收稅率，這是為了解決稅收在時(shí)間或空間上分配不平衡的問(wèn)題。全面實(shí)施增值稅改革后...

增值稅的計(jì)算方法包括一般稅收計(jì)算和簡(jiǎn)化稅收計(jì)算。稅率用于一般稅的計(jì)算，收稅率用于簡(jiǎn)化稅的計(jì)算。此外，還有預(yù)收稅率，這是為了解決稅收在時(shí)間或空間上分配不平衡的問(wèn)題。增值稅改革全面實(shí)施后，增值稅預(yù)繳稅的范圍越來(lái)越廣，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托一部分業(yè)務(wù)代收，這使許多財(cái)務(wù)人員措手不及。

以下是增值稅預(yù)付款和稅預(yù)付款類(lèi)型的摘要：

一、房地產(chǎn)企業(yè)需要預(yù)繳稅款才能獲得預(yù)付款

[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016] 36號(hào)附件2“營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)規(guī)定”，第1條第8款：9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用出售已開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)付款對(duì)于項(xiàng)目，收到預(yù)付款后將按3％的預(yù)收稅率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)稅收計(jì)算方法的選擇，預(yù)收款項(xiàng)是根據(jù)以下公式計(jì)算的：

預(yù)付稅款=預(yù)付款/（1+稅率/征稅率）* 3％

[政策依據(jù)]：水宗[2016] 18號(hào)公告

第11條預(yù)繳稅款應(yīng)根據(jù)以下公式計(jì)算：

應(yīng)付稅款=預(yù)收款項(xiàng)（1+適用稅率或征收率）×3％

如果采用一般稅法計(jì)算，則應(yīng)按適用稅率11％計(jì)算；如果采用簡(jiǎn)化的稅率計(jì)算方法，則應(yīng)按5％的稅率計(jì)算。

第20條預(yù)繳稅款應(yīng)根據(jù)以下公式計(jì)算：

預(yù)付稅款=預(yù)付款項(xiàng)及應(yīng)付款；（1 + 5％）×3％

二、建安實(shí)業(yè)獲得的預(yù)付款以及在不同地方（不是同一行政區(qū)劃）提供的建筑服務(wù)需要預(yù)先納稅

[政策依據(jù)]：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第3條：提供建筑服務(wù)以取得預(yù)收款的納稅人，應(yīng)在收到預(yù)收款后使用從預(yù)收款中扣除已付分包款后的余額。增值稅應(yīng)按照本條第三款規(guī)定的預(yù)收稅率預(yù)繳。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確增值稅改革征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第3條：納稅人跨同一縣（市，區(qū)）地級(jí)行政區(qū)域本規(guī)定不適用于《納稅人跨縣（市，區(qū)）提供的建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告第17號(hào)）。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《 2016年》。

-水宗〔2016〕17號(hào)公告第四條跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一)如果一般納稅人在各縣（市，區(qū)）之間提供建筑服務(wù)并采用一般稅法進(jìn)行稅收計(jì)算，則應(yīng)在扣除分包付款后的總價(jià)款和非價(jià)款中按第2條計(jì)算％的預(yù)收稅率可計(jì)算預(yù)付稅。

（二)跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)并選擇應(yīng)用簡(jiǎn)單稅法計(jì)算稅款的一般納稅人應(yīng)以扣除分包合同后的總價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用為基礎(chǔ)付款。根據(jù)3％的收率計(jì)算預(yù)付稅額。

（三)小規(guī)模納稅人在各個(gè)縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)，扣除已付分包付款后的總價(jià)款和非價(jià)款余額按3％的比率計(jì)算。稅。

對(duì)于收到的預(yù)付款和在不同地方（不是同一行政區(qū)劃）提供的建筑服務(wù)收入，計(jì)稅方法分為：

適用于一般稅收計(jì)算方法：預(yù)付稅款=（所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用-分包合同付款）＆pide;（1 + 11％）×2％

適用于簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算方法：預(yù)付稅款=（所有價(jià)格和額外價(jià)格費(fèi)用-分包付款）＆pide;（1 + 3％）×3％

[政策依據(jù)]：水宗[2016] 17號(hào)公告第5條跨縣（市，區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，應(yīng)按照以下公式計(jì)算預(yù)繳稅款：

（一)如果采用一般稅費(fèi)計(jì)算方法，應(yīng)提前繳稅=（全價(jià)和加價(jià)費(fèi)-分包費(fèi)）＆pide;（1 + 11％）×2％

（[二)對(duì)于使用簡(jiǎn)單稅法計(jì)算的稅，預(yù)付稅款=（全價(jià)和額外價(jià)格費(fèi)用-分包合同付款）＆p ;;（1 + 3％）×3％

如果納稅人在扣除分包付款后獲得的所有價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用的余額為負(fù)，則可以結(jié)轉(zhuǎn)以繼續(xù)扣減下一次納稅。

納稅人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目分別計(jì)算預(yù)付稅款，并分別預(yù)付。

財(cái)稅[2017] 58號(hào)第3條提供建筑服務(wù)以取得預(yù)付款的納稅人，在收到預(yù)付款時(shí)，應(yīng)按照本合同第三款的規(guī)定使用扣除分包付款后的預(yù)付款。文章預(yù)付增值稅的預(yù)收稅率。

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