5000元以下固定資產的會計和稅務處理

[指南]：5000元以下固定資產的會計和稅務處理財務會計是否知道5000元以下固定資產的會計和稅務處理？ ？今天，我將幫助您進行簡單的排序說明。那些不清楚的人看看！政策依據

5000元以下固定資產的會計和稅務處理

財務會計師是否知道5000元以下固定資產的會計和稅務處理？ ？今天，我將幫助您進行簡單說明。那些不清楚的人看看！ ！

政策依據

《財政部和國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅[2014] 75號）第3條規定：“適用于所有行業和單價不超過5,000元人民幣的企業，允許一次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時予以抵扣，不再年度計提折舊。”

國家稅務總局公告2014年第64號“國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策問題的公告”規定，企業持有的固定資產單價不存在超過5,000元可使用一次在計算應納稅所得額時扣除性別。對于2013年12月31日之前企業持有的單價不超過5000元的固定資產，在2014年1月1日之后計算應納稅所得額時，可以一次性一次性扣減固定資產的折舊價值。

會計處理分析

可以肯定的是：財稅[2014] 47號文件是關于企業所得稅優惠政策的文件，不是關于會計處理方法的規范性文件，因此其發布不應改變企業原有的會計處理方法。在新的會計處理法規中，無論稅收政策如何變化，公司的會計處理方法均不得更改，會計處理方法與稅收法規之間的差異應通過所得稅調整進行處理。坦率地說，是：會計處理是會計處理，稅收處理是稅收處理，塵埃是塵土，土壤是土壤，不能混淆。

女士彭先生說得很好：對于固定資產的購買，折舊開始時間是可以使用的月份，而不是購買之日。同時，在折舊方法中，從來沒有一種一次性的完整折舊方法。

專家無法制定會計處理方法。

會計處理方法

1、案例A：一家一般納稅人公司于2015年12月以單價5265元購買了一臺計算機，獲得了一張特殊的增值稅發票，并支付了購買價。公司應進行以下會計分錄：

借：固定資產計算機4500元

應付稅款，應交增值稅，進項稅金765元

貸款：銀行存款5265元

根據公司內部規定，電子產品應在三年內以零殘值率折舊。自2016年以來，公司年度折舊的會計分錄如下：

借：管理費折舊1500元

貸款：累計折舊1500元

2、案例B：一家小型納稅人公司于2015年12月以單價5,265元人民幣購買了一臺計算機，獲得了一張普通增值稅發票，并支付了購買價。小型企業不允許扣除，因此應進行以下會計分錄：

借：固定資產計算機5265元

貸款：銀行存款5265元

根據公司內部規定，電子產品應在三年內以零殘值率折舊。自2016年以來公司年度折舊的會計分錄如下：

借入：管理費，折舊1,755元

貸款：累計折舊1755元

在上述兩種情況下，一般納稅人公司購買的計算機總價為5265元，固定資產價值為4500元，單價不足5000元。計算中允許一次將其計入當前成本。應納稅所得額扣除；小型納稅企業購進計算機的總價為5265元，固定資產價值為5265元，單價超過5000元。不允許一次將其計入當前成本。只有在計算不同年份的應納稅所得額時才能扣除應納稅所得額。

我們已經注意到，對于同一項業務，企業中包含的固定資產的金額取決于稅表的不同。當我們判斷是否允許一次性將其計入當期成本和費用時，在計算應納稅所得額扣除額時，我們不應基于已購買票面價值的總額，而應考慮包含在賬面價值中的金額。 “固定資產”帳戶。

同時強調，財稅[2014] 47號規定的不是一次性購買的全部固定資產的總價值，而是單一固定資產產品的價值。

3、根據國家稅務總局2014年第64號公告，如果企業于2013年12月31日之前取得的固定資產單價不超過5,000元，則其折舊為2014年1月獲準1天后，將一次性計入當期費用。對于此法規，我們需要掌握的是：

a。 5000元的規則不是折舊價值，而是固定資產購買時的價值。

b。折舊價值是指固定資產的原始價值減去累計折舊的價值。

稅收處理分析

（財稅[2014] 75號）第三條規定：“各行業企業擁有的固定資產單價不超過5000元的，允許一次計入當期成本。在計算應稅收入時。扣除額，折舊額不再按年計算。”

對于本文的規定，我們可以理解，無論行業如何，公司都可以根據自己的需求選擇是否享受優惠政策。如果公司購買了一年的相關固定資產，則無需享受此政策。放棄稅收優惠政策不是問題。如果公司當年盈利，則可以根據實際情況選擇是否享受，并分析具體情況。

稅收處理方法

1、如果公司放棄“當期已計入當期費用并在計算應納稅所得額時扣除的一次性費用”，則將不會產生稅項差異，并且公司可以進行正常會計處理。

2、如果公司遵守該政策并享受該政策，則根據以上分析，在相同的會計處理方法的前提下，所得稅的結算和繳納不可避免地需要調整稅收差異。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。