如何分析增值稅折價費(fèi)用的會計處理？

[指南]：手續(xù)費(fèi)由公司在提供某些服務(wù)的基礎(chǔ)上收取。只有在公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)后才能獲得包裝材料的租金。根據(jù)會計準(zhǔn)則，它們均應(yīng)計入他人。營業(yè)收入。

在實(shí)際會計工作中，某些企業(yè)的會計處理將非常困難。以下是增值稅超價費(fèi)用的會計處理分析：

增值

一、收取手續(xù)費(fèi)，包裝租金

公司在提供某些服務(wù)的基礎(chǔ)上收取手續(xù)費(fèi)。包裝材料的租金只有在公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)后才能獲得。根據(jù)會計準(zhǔn)則，它們都應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。

[示例1]工廠A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月，該公司銷售了100種產(chǎn)品，每套不含稅的銷售價格為100元，成本為80元，包租金為1000元。付款已收到。

分析：銷售產(chǎn)品時收取的包裹租金是額外費(fèi)用，租金收入的應(yīng)稅額計算為：不含稅銷售額= 1000 /（1 + 17％）= 854.7 （元），應(yīng)交增值稅= 854.7×17％= 145.3（元）

會計處理：

借款：銀行存款12700

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000

其他業(yè)務(wù)收入854.7

應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1845.3

借用：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸款：庫存商品8000

二、收取激勵費(fèi)，保費(fèi)和回報利潤

在銷售商品時收取的獎勵費(fèi)，保費(fèi)費(fèi)和退貨利潤具有提價的性質(zhì)，因此應(yīng)將其包括在會計的主營業(yè)務(wù)收入中。

[示例2]工廠A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月，該公司銷售了100種產(chǎn)品，每套的不含稅銷售價格為100元，成本為80元，附加費(fèi)為1000元。付款已收到。

分析：銷售產(chǎn)品時收取的溢價費(fèi)是額外費(fèi)用，溢價費(fèi)的應(yīng)納稅額計算如下：不含稅銷售額= 1000 /（1 + 17％）= 854.7 （元），應(yīng)交增值稅= 854.7×17％= 145.3（元）

會計處理：

借款：銀行存款12700

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10854.7

應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1845.3

借用：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸款：庫存商品8000

三、收取違約金，滯納金，補(bǔ)償金和補(bǔ)貼

根據(jù)會計準(zhǔn)則的分析，應(yīng)將違約金，滯納金和賠償金視為營業(yè)外收入，并將補(bǔ)貼計入營業(yè)外收入帳戶。

[示例3]工廠A是增值稅的一般納稅人。它在2009年8月1日銷售了100件產(chǎn)品。每件產(chǎn)品的銷售價格為1000元（不含稅），成本為80元。它是2009年10月10日收取的。在收到付款的同時將收取1000元的滯納金。

分析：與貨款付款同時收取的滯納金是額外費(fèi)用。滯納金的應(yīng)納稅額的計算方式為：不含稅銷售額= 1000 /（1 + 17％）= 854.7（元），應(yīng)交增值稅= 854.7×17％= 145.3（yuan）

會計處理：

2009年8月1日

借入：11700應(yīng)收帳款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)付稅款-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1700

借用：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸款：庫存商品8000

2009年10月10日

借款：銀行存款12700

貸款：應(yīng)收帳款11700

營業(yè)外收入854.7

應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）145.3

四、收集資金和籌款資金

企業(yè)按照規(guī)定收取的資金和籌款費(fèi)用具有特殊性質(zhì)，一般通過“其他應(yīng)付款”帳戶核算。

[示例4]工廠A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月銷售100件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的銷售價格為100元（不含稅）。費(fèi)用是80元，基金是1000元。付款已收到。

分析：銷售產(chǎn)品時收取的資金是一筆超額費(fèi)用，該基金的應(yīng)稅金額計算為：不含稅銷售額= 1000 /（1 + 17％）= 854.7（元），應(yīng)將增值稅= 854.7×17％= 145.3（元）

會計處理：

借款：銀行存款12700

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000

其他應(yīng)付款854.7

應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1845.3

借用：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸款：庫存商品8000

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。