提供建筑勞務的納稅人，有按實際預付款和合同約定的付款日期繳納增值稅的義務。如果先開具增值稅發(fā)票，納稅義務發(fā)生在開具發(fā)票的當天，但在會計上應按照完工百分比法核算收入和成本。

1.取得預收賬款時開具增值稅發(fā)票：

借：銀行存款，借：預收賬款。應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)(價外各項費用)(1稅率)稅率。按規(guī)定預繳增值稅時，應交稅金-應交增值稅借：銀行存款借：

2、外購建筑材料等。并取得增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證。

借：庫存材料等科目，應交稅金——應交增值稅(進項稅)，貸：銀行存款。

3.在收集建筑材料和支付分包合同價格時，

借：工程建設-成本(材料)，借：原材料。借：工程建設——成本(分包)，應交稅費——應交增值稅(進項稅)，借：銀行存款。建筑材料用于簡單稅目的，應在征收時轉出進項稅，項目建造-成本(材料等。)應借：原材料應借：應交稅金——增值稅(進項稅轉出)。

4.每月用完工百分比法確認收入和成本。

借：工程施工-合同毛利，借：工程施工-合同毛利，借：主營業(yè)務收入。

5.工程價款結算后開具增值稅發(fā)票：

借：應收賬款，借：項目結算，應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)