企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。在企業(yè)所得稅繳納過程中，需要進行預(yù)提，主要是因為企業(yè)計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅。企業(yè)所得稅計提方法怎么樣？以下是由邊肖編譯的。

企業(yè)所得稅預(yù)提有兩種：月預(yù)提或季預(yù)提，但一般都是按季預(yù)提。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)計算繳納。

1.利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用、投資收益、營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

2.應(yīng)納稅所得額=利潤稅調(diào)整增加額-稅收調(diào)整減少額。

3.應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

4.適用稅率：應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后利潤)3萬元(含)以下、2.7萬元至10萬元(含)、3.3萬元以上(2008年起25個)。

1、月度或季度撥備

借方：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.按季度繳納所得稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

3.納稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

4.補稅損益調(diào)整

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

1.工資和薪金支出

允許扣除企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金。

2.員工福利基金

不超過工資薪金總額14的部分允許扣除。

3.工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2的部分允許扣除。

4、職工教育經(jīng)費

(1)一般企業(yè)：不超過工資薪金總額2.5的部分允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

(2)高新技術(shù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8的部分允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

(3)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8的部分允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

5.員工培訓(xùn)費用

集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的企業(yè)(動漫企業(yè)):單獨核算，據(jù)實扣除。

6.五險一金

按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，并扣除。

7.補充養(yǎng)老保險費

不超過工資薪金總額5的部分允許扣除。

8.補充醫(yī)療保險費

不超過工資薪金總額5的部分允許扣除。

9.業(yè)務(wù)招待費

按照發(fā)生額的60扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。

10.廣告費和業(yè)務(wù)推廣費

(1)一般企業(yè)(煙草企業(yè)不允許扣除):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15的部分允許扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。

(二)從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。

11.公益捐贈支出

不超過年利潤總額12的部分允許扣除；超過部分應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

12.手續(xù)費和傭金

(1)一般企業(yè)：不超過與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同中確認的收入的5的部分(不包括交易雙方及其員工、人員、代表等。)是允許扣除的。

(二產(chǎn)保險企業(yè)：扣除退保金后不超過當(dāng)年保費收入總額15的部分，允許扣除。

(三)人身保險企業(yè)：不超過全部保費余額10的部分

(5)企業(yè)(如證券、期貨、保險等。)從事服務(wù)且主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費及傭金的，允許在企業(yè)所得稅前扣除取得該項收入的實際經(jīng)營成本(包括手續(xù)費及傭金支出)。

(六)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售其開發(fā)的產(chǎn)品，其向境外機構(gòu)支付的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10的部分，準(zhǔn)予扣除。

13、黨組織工作經(jīng)費

(1)非公有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費計入企業(yè)管理費，不超過職工年工資薪金總額1的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本——絕對控股和相對控股企業(yè))、集體所有制企業(yè)：黨組織工作經(jīng)費中計入管理費用且實際支出不超過職工年工資薪金總額1的部分，可在實際發(fā)生企業(yè)所得稅前扣除。年終如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上年度職工工資總額2的，不再從當(dāng)年管理費用中安排。

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