企業(yè)的產(chǎn)品樣品屬于“庫(kù)存商品”下二級(jí)科目設(shè)置的“樣品展品”。同時(shí)記入“營(yíng)業(yè)外支出(新規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用)”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。

展會(huì)期間的會(huì)計(jì)分錄如下

借；銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)

貸款：庫(kù)存商品-樣本展品

收回時(shí)會(huì)扣除銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)。

借：庫(kù)存商品-樣本展品

貸：銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)

銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、寄售費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、材料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)等費(fèi)用。與銷(xiāo)售相關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

不同公司規(guī)范的會(huì)計(jì)分錄不一樣。以下是不同規(guī)格的錄入方法：

1.一般納稅人

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-樣品費(fèi)用100。

貸：庫(kù)存商品85.47

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額14.53；

2.小規(guī)模

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-樣品費(fèi)用100。

貸：庫(kù)存商品97.08

貸：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.92

：

樣本庫(kù)存條目：

借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

正常生產(chǎn)中使用的，計(jì)入“制造費(fèi)用”，期末分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本。

如果用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，將被列入“R amp; ampd .支出”并可在項(xiàng)目完成后資本化為無(wú)形資產(chǎn)或庫(kù)存商品；非資本化轉(zhuǎn)入quot;管理費(fèi)用---- R amp; amp；支出quot;

如果用于客戶(hù)做的樣品，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

為了理清會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和作用，進(jìn)而更加科學(xué)規(guī)范地設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有必要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：一是會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)；二是會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度；三是會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)用途。

借：庫(kù)存商品貸：以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)的商品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)產(chǎn)品)作為樣品，無(wú)論是用于長(zhǎng)期展示還是短期促銷(xiāo)，都應(yīng)按其最終處理：差價(jià)銷(xiāo)售，這種情況下的會(huì)計(jì)處理類(lèi)似于正常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

發(fā)出樣品時(shí)，借記“——發(fā)出商品樣品”，貸記“庫(kù)存商品”；在實(shí)際銷(xiāo)售中，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按可變價(jià)格收入借記，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——和應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)；同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“——發(fā)出商品樣品”；如果收入過(guò)低，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整，將增加的流轉(zhuǎn)稅計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用是適當(dāng)?shù)摹Ｈ绻�收�?不含稅)低于商品的賬面成本，考慮到管理需要，將銷(xiāo)售費(fèi)用的差額包括在內(nèi)是合適的。

(2)免費(fèi)贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售征稅。根據(jù)其成本和應(yīng)計(jì)稅額，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“——發(fā)出商品樣品”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

回收廢品，按回收的貼現(xiàn)金額借記“原材料”和“庫(kù)存商品”，貸記“——發(fā)出商品樣品”，按差額借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”。在增值稅方面，對(duì)于前兩種情況，無(wú)疑需要征收增值稅。

第三種情況，應(yīng)該不需要征收增值稅。所得稅方面，根據(jù)和(國(guó)發(fā)〔2008〕828號(hào))的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售的，由于資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化，不屬于內(nèi)部處置，所得稅應(yīng)視為銷(xiāo)售確定收入。

企業(yè)發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)同期同類(lèi)資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定企業(yè)取得的資產(chǎn)銷(xiāo)售收入；對(duì)于屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可以按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。原則上，這一規(guī)定也是針對(duì)前兩種情況的。