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籌建期的押金會(huì)計(jì)分錄

2023-03-25 11:43:13深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

某公司建廠房的土地是租賃的,目前還在籌建期。支付相應(yīng)租金時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄?

準(zhǔn)備期租金的會(huì)計(jì)分錄

(一)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、人員工資、注冊(cè)費(fèi)、借款費(fèi)用等,實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“管理費(fèi)用”(開(kāi)辦費(fèi)),貸記“銀行存款”等科目。

當(dāng)時(shí)處于籌建期,租金一年支付一次,會(huì)計(jì)處理如下:

(1)付款時(shí):

借方:預(yù)付款(租金)

貸:銀行存款

(2)在每個(gè)月底:

借:管理費(fèi)(開(kāi)辦費(fèi))

貸款:預(yù)付賬戶(租金)

籌建期開(kāi)辦費(fèi)的主要會(huì)計(jì)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,我們知道開(kāi)辦費(fèi)的支出應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)”科目。開(kāi)辦費(fèi)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)如下:

1.我們需要知道的是,開(kāi)辦費(fèi)在“管理費(fèi)用”賬戶中核算。

2.我們需要了解和注意的是,新的資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有反映“開(kāi)辦費(fèi)”的項(xiàng)目,也就是說(shuō),開(kāi)辦費(fèi)信息將不再披露。

3.要知道我們已經(jīng)改變了過(guò)去把開(kāi)辦費(fèi)當(dāng)做資產(chǎn)的做法。開(kāi)辦費(fèi)不再作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”,而是直接費(fèi)用化。

4.開(kāi)辦費(fèi)先在“管理費(fèi)用”科目核算,再計(jì)入當(dāng)期損益,不再攤銷。

5.我國(guó)目前統(tǒng)一了開(kāi)辦費(fèi)的核算范圍,即開(kāi)辦費(fèi)包括不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、借款費(fèi)用等。

接下來(lái)我們來(lái)看看相關(guān)的例子:某股份公司于2001年7月開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),前期發(fā)生的前期費(fèi)用共計(jì)96萬(wàn)元。7月份攤銷初始費(fèi)用時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用33,354,開(kāi)辦費(fèi)攤銷96萬(wàn)元。

借款:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33,354,開(kāi)辦費(fèi)96萬(wàn)元。

本年允許稅前扣除=96萬(wàn)元5年12個(gè)月5個(gè)月=8(萬(wàn)元),應(yīng)增加的收入=96-8=88(萬(wàn)元);2002-2008年,年收入應(yīng)減少=965=(萬(wàn)元);

2006年應(yīng)減少的收入=96萬(wàn)元5年12個(gè)月7個(gè)月=(萬(wàn)元)。


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