庫存(產(chǎn)品、原材料、材料等。)的企業(yè)在日常經(jīng)營活動中會造成一定的生產(chǎn)或儲備損失。我們應(yīng)該如何通過稅收來處理這些損失？以下是詳細(xì)介紹！

一、會計處理

企業(yè)的存貨盤虧或毀損，應(yīng)當(dāng)作為待處理財產(chǎn)的損失和溢余處理。按照管理權(quán)限批準(zhǔn)后，根據(jù)存貨損失或毀損的原因，分別以下情況處理：

(1)因計量、收發(fā)和管理不善造成的存貨盤虧，先扣除剩余物資價值、可收回的保險賠償和過失賠償，凈損失計入管理費(fèi)用。

(2)因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損的，先扣除處置收入(如廢料價值)、可收回的保險賠償和過失賠償，凈損失計入營業(yè)外支出。

如下表所示：

第二，增值稅

《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號)附件1 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡單計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。

納稅人的社交、娛樂消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

(二)外購商品的非正常損耗，以及相關(guān)的加工、修理更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工修理勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)。

(四)不動產(chǎn)的非正常損失，以及該不動產(chǎn)所消耗的商品采購、設(shè)計服務(wù)和建筑勞務(wù)。

(5)非正常損失的在建房地產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計勞務(wù)和施工勞務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(六)購買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七政部認(rèn)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，庫存商品因管理不善發(fā)生被盜、丟失、發(fā)霉變質(zhì)，以及因違法違規(guī)行為導(dǎo)致商品或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀或拆除的，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，未列示的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

3.企業(yè)所得稅稅前扣除

申報存貨損失企業(yè)所得稅稅前扣除，只需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)保存?zhèn)洳椤?/p>

需要保存以備將來參考的信息如下：

1.盤虧損失為扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù)；

(2)相關(guān)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人薪酬說明及內(nèi)部批準(zhǔn)文件；

(3)庫存清單；

(4)存貨保管員對存貨損失的描述。

2 .存貨的報廢、毀損或變質(zhì)損失，其計稅成本扣除殘值和對責(zé)任人的賠償后的余額，應(yīng)根據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)：

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù)；

(二)企業(yè)內(nèi)部存貨報廢、毀損、變質(zhì)和殘值的說明和核銷信息；

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況的說明；

(四)損失金額較大(指占該資產(chǎn)應(yīng)納稅成本的10以上

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù)；

(2)向公安機(jī)關(guān)報案記錄；

(3)涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明。

政策基礎(chǔ)：

《關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(2011年第25號公告)

《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第15號公告)

《關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(2018年第65號公告)

以上介紹了企業(yè)各種存貨跌價的財務(wù)計算方法。看完這些，希望以上信息能幫到你。如有疑問，可登錄本頁右上角，咨詢在線老師。也可以掃描下方二維碼，咨詢在線老師。