如何加減10個會計分錄？

[問題]

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額加10抵減應(yīng)納稅額。怎么處理？

【回答】

(1)稅前應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵扣額的，當期可抵扣額從稅前應(yīng)納稅額中全額抵扣。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸款：其他收入銀行存款

(2)抵扣前應(yīng)納稅額大于零且小于等于當期可抵扣額的，應(yīng)納稅額以當期可抵扣額抵扣為零。當期未抵扣完的可抵扣金額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸款的其他收入：

增值稅“加計扣除”的會計處理

1會計原則

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》 《企業(yè)會計準則》[2016]22號的通知》，增值稅一般納稅人應(yīng)設(shè)置'應(yīng)交增值稅''未交增值稅''預(yù)繳增值稅''待抵扣進項稅額''待認證進項稅額''待核銷稅額''增值稅留抵'和'簡易計稅'

企業(yè)增值稅會計核算的一般流程。企業(yè)取得進項稅時計入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)，銷售商品時計入銷項稅——應(yīng)交增值稅(銷項稅)。月末，企業(yè)將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅，最后在次月繳納。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》和《企業(yè)會計準則第14號——收入[2017]22號》的規(guī)定，本政策規(guī)定的可抵扣稅款與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)，但不是企業(yè)與客戶之間交易對價的溢價，因此不能作為營業(yè)收入核算，應(yīng)按政府補助標準進行規(guī)范。

同時，根據(jù)政府補助準則：第十條規(guī)定，既包括資產(chǎn)相關(guān)部分又包括收入相關(guān)部分的政府補助，應(yīng)當單獨核算；難以區(qū)分的地方，整體上應(yīng)歸為與收入相關(guān)的政府補助。第十一條與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，計入其他收入或者沖減相關(guān)成本和費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外收支。

同時考慮會計[2016]22號規(guī)定的‘免稅’一欄，記錄普通納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度允許減征或者免征的增值稅金額。此處計算現(xiàn)行稅控設(shè)備減征或免征增值稅的優(yōu)惠政策，按規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(免稅)'科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅'科目)

2個一般應(yīng)用示例

某企業(yè)屬于加減行業(yè)。2019年5月不含稅銷售額200萬元，購買辦公樓不含稅金額100萬元(與資產(chǎn)相關(guān))，購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元。不動產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅=10000元，其會計處理為：元。

賺取收入：

借：銀行存款212

貸款：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)12

獲得收入：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)9

貸款：銀行存款109

借：管理費10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

加減：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款的其他收入：

固定資產(chǎn)-辦公樓

同時，企業(yè)難以區(qū)分的，整體計入其他收入。

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交轉(zhuǎn)出)

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交)

次月支付：元。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交)

貸款：銀行存款

如何加減10個會計分錄？薛在上面介紹了這種財務(wù)處理，增值稅“加計扣除”的會計處理就到此為止。稅務(wù)處理請點擊窗口咨詢在線老師問答！