財政、稅收、會計和是以會計和稅收為基礎(chǔ)的。在這里，習做會計邏輯，做會計并不難。稅收呢？還有各種稅的原則。「稅金及附加」應(yīng)該包括哪些稅？「稅及附加」中不包含哪些稅？

實際操作中，總有小伙伴不斷詢問各種稅務(wù)會計處理。如果你不了解各種稅務(wù)會計處理的原理，不運用原理去了解，你就無法做出一點改變。

1.會計處理的原則是什么？

首先，你得清楚稅費是什么意思。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅、消費稅等都包含在稅及附加中。

還有罕見的政府基金，也比較特殊。政府性基金包括：水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費、殘疾人保障基金、教育費附加和地方教育附加。

注：殘疾人就業(yè)保障金包含在管理費用中。

與稅務(wù)會計原則相關(guān)的基本會計分錄如下：

1)繪圖時

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-XX應(yīng)交稅費

2)付款時

借：應(yīng)交稅費-XX應(yīng)交稅費

貸款：銀行存款

納稅的入口并不難。關(guān)鍵是應(yīng)計稅的條目。有些小伙伴會不管稅，把所有的稅都算“稅及附加”。

說得好聽點，這就大錯特錯了！

嚴格來說，這涉嫌偷稅漏稅！

利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅費-銷售費用-管理費用-資產(chǎn)損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

從上式可以看出，“稅金及附加”不僅是一個會計科目，也是利潤表中的一個項目。是否計入“稅及附加”，直接影響企業(yè)的會計利潤總額，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額。

那么18個稅種中有哪些沒有通過“稅及附加”的核算呢？

2、18種稅務(wù)會計分錄

1.個人所得稅

1)繪圖時：

借：管理費

銷售成本

生產(chǎn)費用

貸款：應(yīng)付款-工資

-養(yǎng)老金(公司承諾的一部分)

-醫(yī)療(公司承擔的部分)

失業(yè)(部分由公司承擔)

分娩(不由個人支付)

-工傷(不由個人支付)

-住房公積金(公司份額)

2)支付工資時：

借：應(yīng)付款-工資

貸款：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

其他應(yīng)收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

銀行存款

3)支付保險時：

借：應(yīng)付職工-養(yǎng)老金(公司承擔部分)

-醫(yī)療(公司承擔的部分)

失業(yè)(部分由公司承擔)

分娩

-工傷

-住房公積金(公司份額)

其他應(yīng)收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

貸款：銀行存款

4)繳納個稅時：

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸款：銀行存款

2.消費稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)分別處理：

企業(yè)直接對外銷售產(chǎn)品的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅。

1)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅。

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2)企業(yè)用于在建工程、非生產(chǎn)性機構(gòu)、長期投資等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當計入相關(guān)成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目。

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

三)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，發(fā)貨人提貨時，

借記：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目。

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

4)委托加工的應(yīng)稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，委托加工的應(yīng)稅消費品回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目。

5)當企業(yè)需要繳納進口環(huán)節(jié)消費稅時

4.環(huán)境稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

2)環(huán)境保護稅計算申報不規(guī)范。

當按時間報告和支付時

借：稅和附加費

貸：銀行存款

5.資源稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

貸款：銀行存款等。

當企業(yè)收到應(yīng)退還的資源稅時，

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

6.土地價值稅

(一)兼營房地產(chǎn)的企業(yè)當期收入應(yīng)負擔的土地增值稅：

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

二)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物，

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

三)企業(yè)在工程竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

4)房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，

借：銀行存款等科目。

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

5)房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

7產(chǎn)稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8.土地使用稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

9.旅行稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

10.印花稅

1)根據(jù)合同申請貼花時。

借：稅和附加費

貸：銀行存款

2)收付款時

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

11.城市維護建設(shè)稅

應(yīng)計時間

借：稅和附加費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

12.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的計提和繳納涉及到遞延稅的處理，后面會在三哥會上具體講解，敬請期待。

13.耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，

借：在建工程。

貸：銀行存款

14.車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅或減稅車輛后，改變車輛用途，按規(guī)定應(yīng)繳納的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15.契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

16.煙草稅

購買時

借：材料在途

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

應(yīng)付稅款-煙草稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-煙草稅

貸款：銀行存款

關(guān)稅

應(yīng)計時間

借：商品采購(商品流通企業(yè))和物資采購(工業(yè)企業(yè))

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進口稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進口稅

貸：銀行存款

18.船舶噸稅

應(yīng)計時間

借：管理費

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船使用稅

付款時間

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船使用稅

貸：銀行存款

包含在“稅金及附加”里？還是“應(yīng)交稅費”核算？

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