財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)和是以會(huì)計(jì)和稅收為基礎(chǔ)的。在這里，習(xí)做會(huì)計(jì)邏輯，做會(huì)計(jì)并不難。稅收呢？還有各種稅的原則。「稅金及附加」應(yīng)該包括哪些稅？「稅及附加」中不包含哪些稅？

實(shí)際操作中，總有小伙伴不斷詢問各種稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。如果你不了解各種稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的原理，不運(yùn)用原理去了解，你就無法做出一點(diǎn)改變。

1.會(huì)計(jì)處理的原則是什么？

首先，你得清楚稅費(fèi)是什么意思。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、消費(fèi)稅等都包含在稅及附加中。

還有罕見的政府基金，也比較特殊。政府性基金包括：水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障基金、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

注：殘疾人就業(yè)保障金包含在管理費(fèi)用中。

與稅務(wù)會(huì)計(jì)原則相關(guān)的基本會(huì)計(jì)分錄如下：

1)繪圖時(shí)

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-XX應(yīng)交稅費(fèi)

2)付款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-XX應(yīng)交稅費(fèi)

貸款：銀行存款

納稅的入口并不難。關(guān)鍵是應(yīng)計(jì)稅的條目。有些小伙伴會(huì)不管稅，把所有的稅都算“稅及附加”。

說得好聽點(diǎn)，這就大錯(cuò)特錯(cuò)了！

嚴(yán)格來說，這涉嫌偷稅漏稅！

利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅費(fèi)-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-資產(chǎn)損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

從上式可以看出，“稅金及附加”不僅是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，也是利潤表中的一個(gè)項(xiàng)目。是否計(jì)入“稅及附加”，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額。

那么18個(gè)稅種中有哪些沒有通過“稅及附加”的核算呢？

2、18種稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄

1.個(gè)人所得稅

1)繪圖時(shí)：

借：管理費(fèi)

銷售成本

生產(chǎn)費(fèi)用

貸款：應(yīng)付款-工資

-養(yǎng)老金(公司承諾的一部分)

-醫(yī)療(公司承擔(dān)的部分)

失業(yè)(部分由公司承擔(dān))

分娩(不由個(gè)人支付)

-工傷(不由個(gè)人支付)

-住房公積金(公司份額)

2)支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付款-工資

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款-個(gè)人(社會(huì)保障和其他個(gè)人承諾)

銀行存款

3)支付保險(xiǎn)時(shí)：

借：應(yīng)付職工-養(yǎng)老金(公司承擔(dān)部分)

-醫(yī)療(公司承擔(dān)的部分)

失業(yè)(部分由公司承擔(dān))

分娩

-工傷

-住房公積金(公司份額)

其他應(yīng)收款-個(gè)人(社會(huì)保障和其他個(gè)人承諾)

貸款：銀行存款

4)繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款

2.消費(fèi)稅

企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別處理：

企業(yè)直接對(duì)外銷售產(chǎn)品的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

1)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2)企業(yè)用于在建工程、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、長期投資等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

三)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)貨人提貨時(shí)，

借記：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

4)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品回收后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目。

5)當(dāng)企業(yè)需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)

4.環(huán)境稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

2)環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算申報(bào)不規(guī)范。

當(dāng)按時(shí)間報(bào)告和支付時(shí)

借：稅和附加費(fèi)

貸：銀行存款

5.資源稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

貸款：銀行存款等。

當(dāng)企業(yè)收到應(yīng)退還的資源稅時(shí)，

借：銀行存款等。

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)

6.土地價(jià)值稅

(一)兼營房地產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)期收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的土地增值稅：

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

二)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物，

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

三)企業(yè)在工程竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

4)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，

借：銀行存款等科目。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

5)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

7產(chǎn)稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8.土地使用稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

9.旅行稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

10.印花稅

1)根據(jù)合同申請(qǐng)貼花時(shí)。

借：稅和附加費(fèi)

貸：銀行存款

2)收付款時(shí)

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

11.城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

12.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的計(jì)提和繳納涉及到遞延稅的處理，后面會(huì)在三哥會(huì)上具體講解，敬請(qǐng)期待。

13.耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納耕地占用稅時(shí)，

借：在建工程。

貸：銀行存款

14.車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅或減稅車輛后，改變車輛用途，按規(guī)定應(yīng)繳納的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15.契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

16.煙草稅

購買時(shí)

借：材料在途

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

應(yīng)付稅款-煙草稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-煙草稅

貸款：銀行存款

關(guān)稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：商品采購(商品流通企業(yè))和物資采購(工業(yè)企業(yè))

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口稅

貸：銀行存款

18.船舶噸稅

應(yīng)計(jì)時(shí)間

借：管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

貸：銀行存款

包含在“稅金及附加”里？還是“應(yīng)交稅費(fèi)”核算？

https://weibo.com/ttarticle/p/show?id=2309404618263962452123

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