個人股東無償借錢給公司。增值稅需要算銷售額嗎？個稅有沒有稅收風險？

自然人股東無償借錢給自己的公司，增值稅不算銷售額，不存在增值稅風險。但如果沒有正當理由無償借款，則存在個人所得稅被稅務機關調整繳納個稅的風險。

涉及

1.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》財稅(2016)36號附件1規定：

第十四條下列情形應當視為銷售勞務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但公益事業或者面向社會公眾的除外。

(二)單位或者個人將無形資產或者不動產無償轉讓給其他單位或者個人，但用于公益事業或者面向社會公眾的除外。

(3政部規定的其他情形。

2.根據《個人所得稅法》的規定，個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則，無正當理由減少其本人或其關聯方應納稅額的，稅務機關有權以合理方式進行納稅調整。需要補稅的，應當補稅，并依法收取利息。

個人所得稅、股權轉讓與納稅

自然人A持有某有限責任公司70股股份(自然人A對某公司的出資成本為每元1元/注冊資本)。A擬將其持有的A公司30股股份以1元/每元注冊資本的價格轉讓給B公司有限責任公司(B公司為一人有限責任公司，其中自然人A持有100股)。目前，A公司每元注冊資本的凈資產約為1.4元。

1.本次股權轉讓需要繳納個人所得稅嗎？

2.如需納稅，請提供計稅依據、納稅時間等政策規定。

3.如果需要繳納個稅，申請延期納稅有什么相關規定嗎？我能申請當地退稅嗎？

被告：東莞市稅務局

回復時間：2021年2月24日17:30

回復：

1.根據《關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》第十二條(20年第67號公告，以下簡稱“67號公告”)的相關規定，納稅人擬轉讓股權的收入低于其在該股權對應的凈資產中所占份額的，視為股權轉讓收入明顯偏低。同時，根據67號公告第十三條的有關規定，納稅人向其持有100股的一人有限責任公司轉讓股權，不符合第十三條規定的正當情形。因此，主管稅務機關應按照67號公告第十四條的方法核定股權轉讓所得。

2.納稅人發生股權轉讓，根據67號公告第二十條的規定，扣繳義務人和納稅人應當在次月15日內依法向主管稅務機關申報納稅，包括下列情形： (一)受讓方已支付或者部分支付股權轉讓價款的；(二)股權轉讓協議已經簽署并生效；(三)受讓方已實際履行股東職責或享有股東權益；(四)國家有關部門的判決、登記或者公告生效；(五)本辦法第三條第四至第七項行為已經完成的；(六)稅務機關認定的有證據證明股權已經轉讓的其他情形。

3.目前，對非貨幣資產投資和技術成果投資有分期付款和延期納稅的優惠政策。由于不同情況涉及的政策比較復雜，建議攜帶相關資料到主管稅務機關進一步咨詢。

四、地方留成部分的退稅事宜，請向財政部門咨詢。

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很多人不清楚納稅人的概念。一個自然人和我的一人有限責任公司可能直覺上認為這是一回事，無非是左口袋和右口袋的區別。但是在稅法中，

(1)能出示有效文件證明被投資企業生產經營因國家政策調整受到較大影響，導致股權低價轉讓；

(二)將股權繼承或者轉讓給能夠提供有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉讓方負有直接贍養或者扶養義務的贍養人或者扶養人；

(三)政府有關文件或公司章程規定的本企業職工持有的不可轉讓股份的內部轉讓，并有充分證明轉讓價格合理、真實的相關資料；

(4)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

顯然，自然人與其一人有限責任公司的關系不符合任何一個。所以需要按照兩個獨立納稅人之間的交易來看。需要稅務機關核實收入，以確定股權轉讓收入，繳納個人所得稅。

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