(1)非企業(yè)向企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，企業(yè)各項存款發(fā)生的利息支出，同業(yè)拆借發(fā)生的利息支出，企業(yè)經批準發(fā)行債券發(fā)生的利息支出，可以據實扣除。

(2)非企業(yè)向非企業(yè)借款的利息支出：不超過按企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額的部分，可據實扣除，超過部分不得扣除。

(三)企業(yè)接受關聯(lián)方債權投資和股權投資的比例超過規(guī)定標準時發(fā)生的利息支出，不得扣除。

(4)企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅的對象是納稅人取得的所得。包括銷售商品、提供勞務、轉讓財產、股息、利息、租金、特許權使用費、捐贈和其他收入。企業(yè)所得稅在會計處理上有哪些會計分錄？

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應納企業(yè)所得稅=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-可抵扣項目金額

根據稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季度預繳。按月(季)預繳(一般為季度)，所得稅年終匯算清繳的會計處理如下：

1、按月或按季計算預繳所得稅：

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

3.預繳的稅款應扣除全年應納的所得稅，正數(shù)為補稅。

借方：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

4.繳納年度應納稅款。

借：應交稅費-應付企業(yè)收入

貸款：銀行存款

5.利潤再分配

借方：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6、年度匯算清繳時，如果年度應納所得稅額小于預繳稅額：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

貸：以前年度損益調整

7.利潤再分配

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借方：銀行存款

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

9.多繳納的所得稅不予退稅，用于抵扣下一年度預繳的所得稅。

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅(其他應收款-多交的應收所得稅)

10、免稅企業(yè)還應做分錄：

借方：所得稅

貸款：應交稅費-應交所得稅

借：應交稅費-應交所得稅

貸款：資本公積

借方：本年利潤

貸項：所得稅

最終結算的會計處理

年度終了，企業(yè)應根據“本年利潤”科目的有關信息，計算本年實現(xiàn)的利潤總額。企業(yè)應當按照規(guī)定調整利潤總額，包括彌補以前年度虧損和扣除已繳納所得稅的投資利潤。調整后的余額構成企業(yè)本年應納稅所得額。根據本年度應納稅所得額乘以規(guī)定的稅率，得出企業(yè)的應納稅額。企業(yè)在境外有所得的，其在境外已繳納的所得稅，應當按照規(guī)定從應納稅額中扣除。

企業(yè)進行匯算清繳時，企業(yè)計算的全年實際應納稅額多于全年預繳的所得稅，少繳的部分應在下一年度繳納時補繳。

(1)在計算少繳稅款時，應作如下會計分錄：

借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅

(2)實際支付少繳稅款時，作如下會計分錄：

(3)多繳部分可在下一年度沖抵。

企業(yè)所得稅減免的會計處理

根據稅法規(guī)定，企業(yè)享受減稅、免稅優(yōu)惠措施時，應當

借：銀行存款貸：應交稅費——應交所得稅

與此同時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸款：盈余公積

上年度利潤調整的所得稅會計處理

企業(yè)年度決算經有關部門審計后，發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項涉及損益的，應調整以前年度利潤總額和利潤分配，計算多繳或少繳的所得稅，并辦理補繳或退稅手續(xù)。

(1)企業(yè)按規(guī)定調整以前年度利潤時，如調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，作如下分錄：

借：相關科目

貸：利潤分配——未分配利潤

(2)調整后增加的利潤，應按規(guī)定補繳所得稅，并作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交所得稅

(3)實際繳納所得稅時，作如下分錄：

(4)調整減少以前年度利潤或調整增加以前年度虧損時，作如下分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：相關科目

(5)對于因利潤減少而應退還的稅款，作如下分錄：

(6)按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時，作如下分錄：

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

原文：

以上是關于企業(yè)所得稅如何做賬的。關注報銷，多收獲會計知識！