【干貨分享】沒有發(fā)票怎么做賬？這樣處理超級簡單！

稅務局的主要稅控手段是發(fā)票。對于一個商家來說，賣家開發(fā)票，買家交錢，取得發(fā)票。雙方用發(fā)票做賬，稅務局通過發(fā)票知道買賣雙方的成本和收入。這就是通常所說的“發(fā)票稅控”。

由此可見，發(fā)票對企業(yè)會計的重要性不言而喻。很多會計初學者也因此形成了一個根深蒂固的觀念：賬目必須有發(fā)票，沒有發(fā)票就不能做賬。然而，事實真的是這樣嗎？如何用發(fā)票做賬？

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“單位和個人在買賣商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動時，應當按照規(guī)定開具、使用和取得發(fā)票。”

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕使用。”

這兩個稅法規(guī)定都是直接針對發(fā)票的。

從該條的含義來看，只是規(guī)定了在各種經(jīng)營活動中應當取得發(fā)票，同時強調了發(fā)票的合規(guī)性。符合要求的發(fā)票可以作為財務報銷憑證，否則不能。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括稅務機關按規(guī)定開具的發(fā)票)為稅前扣除憑證。”

這個規(guī)定比較明確，就是在一定的情況下，要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

但同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)證明在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時實際發(fā)生的與收入有關的合理費用，并在稅前扣除的各種憑證。”

從這一規(guī)定可以看出，從稅法的角度來說，發(fā)票只是“各種憑證”中的一種。

1哪些業(yè)務可以不用發(fā)票？

在實際核算中，有哪些業(yè)務是沒有發(fā)票的，或者說沒有發(fā)票也可以做賬？

通常情況下，內部業(yè)務和收付業(yè)務不需要發(fā)票就可以直接入賬。例如，以下業(yè)務不需要發(fā)票：

1.工資計算和支付。附件為工資表、工資單、支付憑證(如銀行轉賬收據(jù)、員工簽字的工資單)；

2.稅收計算。附稅款計算表；

3.應計折舊。附件是折舊計算表；

4.無形資產(chǎn)攤銷。附件是無形資產(chǎn)攤銷表；

5、各種業(yè)務。附件是付款收據(jù)，如銀行收據(jù)、收據(jù)、付款請求、借款單等。

6.生產(chǎn)成本會計。附件包括出庫單、工時單、各種成本計算表、成品統(tǒng)計表等。

7、銷售成本核算。附件是出庫單、銷售統(tǒng)計等。

8.低值易耗品的核算。附件為低值易耗品領用單和攤銷單；

9、獎金、補貼、節(jié)日禮品等。附各種分配形式；

10.期末損益結轉；

11.年底處理。

那么，是不是所有發(fā)生在企業(yè)外部的業(yè)務都需要發(fā)票入賬呢？

不完全是。

比如飛機票、船票、船票等。員工出差的10可以全部作為財務報銷憑證；此外，政府部門和事業(yè)單位開具的財務收據(jù)也可以作為正式的財務報銷憑證。

同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還規(guī)定了幾種可以不用發(fā)票做賬的情況：

1、小型零星商業(yè)

該辦法第九條規(guī)定：“對方是依法不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營的個人的，其費用應當憑稅務機關開具的發(fā)票或者收據(jù)、內部憑證在稅前扣除，收據(jù)應當載明收款人名稱、個人姓名和身份證號、支出項目、支付金額等相關信息。小規(guī)模零星業(yè)務的判斷標準是

從這一規(guī)定可以看出，如果交易對方不需要辦理稅務登記，而且是“小額零星業(yè)務”，可以不開發(fā)票做賬。

需要注意的是，在這種情況下，會計人員更應該注意判斷哪種業(yè)務屬于“小額零星業(yè)務”。

根據(jù)財稅(2016)36號文件規(guī)定，增值稅“每筆(日)銷售額為300-500元(含)”，因此單筆金額在500元以內的業(yè)務可視為小額零星業(yè)務。同時也要注意保存好能夠證明交易真實性的相關資料，包括對方的個人信息、金額、項目等。

2.海外業(yè)務

該辦法第十一條規(guī)定，境外業(yè)務可以使用發(fā)票等具有發(fā)票性質的收據(jù)和完稅證明作為稅前扣除憑證。

3.無法獲得發(fā)票

該辦法第十四條規(guī)定，因故不能補辦或者調換發(fā)票的，可以用其他憑證代替發(fā)票。包括情況說明、相關合同協(xié)議、付款憑證、物流憑證、內部憑證(如收發(fā)單據(jù))。

另外，原始憑證也可以作為憑證。

2特殊情況的處理

在實踐中，有一些特殊情況，應該取得發(fā)票，但確實無法取得。這種情況屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定的“應稅項目”，“費用在稅前憑發(fā)票扣除”。應該怎么做？

在這種情況下，有兩種方法。

從企業(yè)內部核算來看，支付業(yè)務確實發(fā)生過，有相關原始憑證為證。因此，企業(yè)的會計核算要有所反映，否則，企業(yè)相關費用和資金的核算就不完整。

但從稅收管理的角度來看，由于缺少稅法要求允許稅前扣除的憑證，此類業(yè)務無法稅前扣除，只能在所得稅匯算清繳時進行納稅調整。

因此，在處理這種特殊情況時，會計可以拿付款憑證、合同、收據(jù)等。作為附件來做賬，但在最終計算時進行調整。