債券償還本金分錄

應付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付利息。它是企業(yè)籌集長期資金的重要途徑。企業(yè)發(fā)行債券的價格受同期銀行存款利率影響較大。一般情況下，企業(yè)可以按面值、溢價和折價發(fā)行債券。

債券發(fā)行有三種：面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行。企業(yè)應設置“應付債券”科目，并在該科目下設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”等明細科目，核算應付債券發(fā)行、應計利息和還本付息。

企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按債券的面值貸記“應付債券——面值”科目；如果有差異，還應借記或貸記“應付債券-利息調(diào)整”賬戶。

對于按面值發(fā)行的債券，各期按票面利率計提利息時，應按照長期借款原則計入相關成本費用，借記039;在建工程039;039;制造費用039;039;財務費用039;039;研發(fā)費用039;等科目；其中，對于分期支付利息并一次性還本的債券，按票面利率計算的應付未付利息通過039;應付利息039;科目核算，對于一次性還本的債券，按票面利率計算的應付未付利息通過039;應付債券-應計利息039;科目核算。按應付債券計算確定的利息支出(實際利率與票面利率相差不大時，也可按票面利率計算實際利率)，應按照與長期借款一致的原則計入相關成本。

長期債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應付債券——面值”、“應付債券——應計利息”、“應付利息”，貸記“銀行存款”。

具體賬務處理流程：

1.企業(yè)發(fā)行債券，票面金額：

借：銀行存款

貸款：應付債券-本金

2.累計利息：

借：在建工程/制造費用/研發(fā)費用。費用

應付債券-債券溢價

貸款：應付債券-應計利息

3.債券本息：

借：應付債券-面值

-應計利息

貸款：銀行存款

支付債券利息和本金的記錄。

一次性還本付息應計利息：

借：長期債務投資-應計利息

貸款：投資收益

:利息分期支付

借：應收利息

貸款：投資收益

申報分配利潤：

衡平法：

借：應收股利

借出：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

成本法：

借：應收股利

貸款：投資收益

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