不可抵扣的進項稅會計分錄

答：對于未按規(guī)定扣除的進項稅，在會計處理上采取不同的方法：

(1)采購商品時，可以確定不能抵扣進項稅。購買固定資產(chǎn)，所購貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應(yīng)稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，應(yīng)當(dāng)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購買貨物和接受勞務(wù)的成本。

例1:B公司從C公司購買了一臺設(shè)備，不需要安裝。價格100萬，增值稅專用發(fā)票注明稅款17萬，貨款已付。

借方：固定資產(chǎn)117萬元。

貸款：銀行存款117萬元。

(2)不能直接確定購進貨物時能否抵扣進項稅額的，按照增值稅會計處理方法，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。這部分購進貨物用于按規(guī)定不能抵扣的項目的，應(yīng)將原計入進項稅額并已繳納的增值稅轉(zhuǎn)移給相關(guān)承辦人承擔(dān)，并通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)移)”科目進行轉(zhuǎn)移，無法準(zhǔn)確劃分不能抵扣的進項稅額的，應(yīng)按照《增值稅條例》規(guī)定的方法和公式計算。

例2:某民營制造企業(yè)購進一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為10000元，材料價格為120萬元。材料已經(jīng)入庫，貨款已經(jīng)支付(假設(shè)該企業(yè)的材料按實際成本核算)。材料入庫后，企業(yè)將一半的材料用于項目。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)可以作如下會計分錄：

材料入庫

借：原材料120萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)204，000

貸款：銀行存款140.4萬元。

(2)工程領(lǐng)用材料

借：在建工程702000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)102，000。

原材料60萬

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失所消耗的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。發(fā)生非正常損失時，先計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的商品或應(yīng)稅勞務(wù)的購買金額，再進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，即按照在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本和進項稅額的總和，借記“待處理財產(chǎn)性損益3354——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，按照在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本，貸記“生產(chǎn)成本3354——基本生產(chǎn)成本”。

例3:企業(yè)A在1998年8月因倉庫倒塌損壞了一批產(chǎn)品。損失產(chǎn)品賬面價值8萬元，當(dāng)期生產(chǎn)成本合計42萬元。其中外購材料和低值易耗品價值30萬元，外購貨物適用17的增值稅稅率。

那么：損耗產(chǎn)品成本中消耗的外購商品采購金額=8萬* (30萬/42萬)=57144元。

轉(zhuǎn)出進項稅=57144*17=9714(元)

相應(yīng)的會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損失及溢余——待處理流動資產(chǎn)損失及溢余89714

貸款：成品80000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)9714。

什么是不可抵扣進項稅？

不得抵扣的進項稅額：購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、用于簡易計稅的無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費【公式：“簡易夫妻免稅”】不得抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

2.購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常損失；

詳細(xì)介紹了不可抵扣進項稅的會計分錄，以及什么是不可抵扣進項稅。作為一般納稅人，財務(wù)會計可能會經(jīng)常遇到不可抵扣的進項稅，所以我們必須學(xué)會如何處理，如本文所示。如果不太懂，那就去咨詢在線老師。