財務(wù)人員每個月都有固定的工作要做，比如對賬、結(jié)賬、發(fā)放工資等。特別是對于工資的發(fā)放，那么會計如何做到每月對工資薪金記賬呢？會計分錄是給你的！

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供的服務(wù)和工資標(biāo)準(zhǔn)，計算應(yīng)當(dāng)計入職工薪酬的工資總額，按照收入對象計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資金成本。條目如下所示：

借：管理費(fèi)——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本(制造成本)——工資

R & ampd支出——工資等。

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

社保和住房公積金按每月應(yīng)繳納的社保公積金部分計提，分錄如下：

借：管理費(fèi)——社保公積金

銷售費(fèi)用——社會保障公積金

生產(chǎn)成本(制造成本)——社會保障公積金

R & ampd支出——社會保障公積金

貸：應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

簽發(fā)或匯款時：

一般情況下，企業(yè)下月發(fā)工資，本月交社保。所以社保的繳納應(yīng)該早于工資的發(fā)放。

例如：

2019年10月繳納當(dāng)月社保時，分錄如下：

借：應(yīng)付職工工資——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金部分)

貸款：銀行存款

2019年11月份發(fā)放10月份工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)付款：——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保和公積金)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利應(yīng)代扣代繳)

銀行存款

2019年12月申報繳納10月份工資稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(個人工資福利應(yīng)代扣代繳)

貸款：銀行存款

職工教育基金的會計處理

第一種處理方式：先計提撥備，再“支出”。如果“支出”沒有完成，在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時會有納稅調(diào)整，在“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目會有貸方余額。具體會計分錄如下：

提取時根據(jù)收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R & ampd支出33，354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資33，354職工教育經(jīng)費(fèi)(按工資總額8%的標(biāo)準(zhǔn))。

備注：2018年1月1日起，一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額由8。

消費(fèi)時(比如財務(wù)人員參加財務(wù)培訓(xùn)):

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(一般納稅人在支出職工教育經(jīng)費(fèi)時取得專用票證，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅)。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

第二種處理：只有在“支出”時才計提，計提根據(jù)收入對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資金成本。在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，無納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育基金”科目無余額。具體會計分錄如下：

支出時的會計分錄(例如，財務(wù)人員參加財務(wù)培訓(xùn))

借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

R & ampd支出33，354職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工工資：33，354職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計提多少)。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(一般納稅人取得專用票證時可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額)

R & ampd支出——福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(計提多少“支出”)

支出時的會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)/非貨幣性福利。

貸款：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(定額備用金)等。

:肖