一、相關(guān)法規(guī)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定政部海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))，自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵退稅制度。

需要滿足的五個(gè)條件：

1.從2019年4月納稅期起，連續(xù)6個(gè)月增量免稅額大于零，第6個(gè)月增量免稅額不低于50萬(wàn)元；

2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒(méi)有騙取退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上；

5.自2019年4月1日起，您未享受領(lǐng)取(退款)后立即退款或退貨的政策。

第二，例子

1.大洋公司為增值稅一般納稅人，成立于2017年，企業(yè)納稅信用等級(jí)為B級(jí).2019年3月底，余額為人民幣200，000.00元，2019年4-9月增值稅申報(bào)情況如下：

單位：萬(wàn)元

月銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、上期余稅100150207051001207090611013090110713010011080815018080110920018011090:

第六個(gè)月的增量免稅額為：90-20=70萬(wàn)元和50萬(wàn)元，所以滿足條件1。滿足條件2。如果滿足條件3、4、5，遠(yuǎn)洋公司可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悺?/p>

2.計(jì)算退稅金額。

(1)假設(shè)2019年4-9月公司所有完稅憑證上注明的增值稅為800萬(wàn)元，同期抵扣的所有稅款為：150 120 130 100 180 180=860萬(wàn)元。退款比例為：800/860=93.02。

(2)增量免稅額=90-20=70(萬(wàn)元)。

(3)允許返還的增值稅額=70*93.02=65.12(萬(wàn)元)。

3.收到退回的增量稅免稅額后，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：銀行存款65.12萬(wàn)元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出)65.12萬(wàn)元。

4.退稅余額為

90-65.12=24.88(萬(wàn)元)。

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