增值稅又變了！7月1日正式實施！

增值稅又變了！財政部的通知！另外，2022年最新最全的稅率表和抵扣策略也為你準備好了！先看重點：

1.增值稅又變了！國家剛剛通知了！7月1日正式實施！

2.2022年最新最全增值稅稅率表

3，最新的！最全！增值稅抵扣策略！

4.增值稅減免的會計處理！

一個

增值稅又變了！

7月1日正式實施！

重點關(guān)注：

1.擴大增值稅留抵稅額全額返還政策的行業(yè)范圍，將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額范圍擴大至“批發(fā)和零售”、“農(nóng)林牧漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下簡稱批發(fā)

符合條件的批發(fā)零售業(yè)企業(yè)，可從2022年7月申報納稅期起，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量免稅額和一次性退還存量免稅額。

2.2022年第14號公告及本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，是指在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》從事批發(fā)和零售業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)、教育、衛(wèi)生和社會工作、文化、體育和娛樂業(yè)、制造業(yè)、科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力和燃氣業(yè)的企業(yè)。“生態(tài)保護和環(huán)境治理”和“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額50以上的納稅人。

上述銷售額的比例按照納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但超過3個月的，按照經(jīng)營期內(nèi)的實際銷售額計算確定。

三。2022年14號公告第六條適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部[2011]300號)、《業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部[2015]309號)時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)shuminghao 123 QQ.com以重大經(jīng)濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，確定上一會計年度在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》從事相應(yīng)業(yè)務(wù)占全部增值稅銷售額比例最高的行業(yè)。

四、制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等企業(yè)申請退稅等規(guī)定，在2022年繼續(xù)按照第14號公告的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.本公告第一條、第二條自2022年7月1日起實施；第三條本辦法自發(fā)布之日起實施。

2

最新增值稅稅率表

三

2022年最新最全的推演策略

除了最常見的增值稅專用發(fā)票，以下憑證類型也可用于抵扣進項稅：

1.增值稅專用發(fā)票

從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，允許從銷項稅額中扣除。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售者處取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅，允許從銷項稅額中扣除。

注：自2021年7月1日起，機動車銷售使用新版增值稅專用發(fā)票。

與傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票相比，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票在開具時會自動打印“機動車”標識。

注：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息會自動流轉(zhuǎn)，歸收款方所有，因此銷售方不能同時為同一輛車開具多張藍字發(fā)票。

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款上注明的增值稅，允許從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅款憑證

從境外單位或個人購買勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的完稅證明上注明的增值稅。

5.通行費發(fā)票

接下來的

指稅務(wù)發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，稅率欄顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角沒有“通行費”，稅率欄顯示無稅，此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

(2)、橋梁、閘門通行費發(fā)票

納稅人繳納的橋梁和閘門通行費可抵扣的進項稅額=橋梁和閘門通行費發(fā)票上注明的金額(1 5)5。

6.國內(nèi)客運普通發(fā)票

根據(jù)財政部海關(guān)總署2019年第31號公告和2019年第39號公告：

納稅人以增值稅專用發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額作為進項稅額購買國內(nèi)客運服務(wù)的，增值稅專用發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票上注明的買方名稱、納稅人識別號等信息應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得旅游行程單、火車票、公路、水路等航空運輸電子客票進行抵扣，客票上必須注明旅客身份信息。

允許納稅人抵扣的國內(nèi)客運服務(wù)進項稅額，是指納稅人在2019年4月1日及以后實際發(fā)生的，并在合法有效的增值稅抵扣憑證上注明或計算的增值稅金額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票作為增值稅抵扣憑證的，應(yīng)為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

可以扣除，但還必須符合以下條件：

1)報銷人員：與我公司簽訂勞動合同的員工或由我公司作為用人單位派遣的員工；非員工報銷不允許扣除。

2)、屬于國內(nèi)客運服務(wù)，(含港澳臺)不可以；

3)、用于生產(chǎn)經(jīng)營需要，用于集體福利或個人消費，不允許扣除。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向個體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)開具的收購自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票。發(fā)票左上角會標注“收購”字樣。

(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)的享受免征增值稅政策的農(nóng)產(chǎn)品所開具的普通發(fā)票。

注：納稅人在開具稅單時應(yīng)選擇“免稅”而不是“0”。雖然免稅和零稅率都不需要繳納增值稅，但它們的含義是不同的，納稅人要注意區(qū)別。

四

增值稅減免優(yōu)惠待遇的會計處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅。

1.每月銷售額不超過15萬元(每季度不超過45萬元)免征。

1稅收政策

2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售額合計不超過15萬元(納稅期限為一個季度的，季度銷售額不超過45萬元)，免征增值稅。小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過15萬元，但當期扣除銷售不動產(chǎn)后未超過15萬元的，免征銷售貨物、勞務(wù)和無形資產(chǎn)增值稅。

2會計分錄

取得銷售收入時：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

滿足免稅條件時。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸款：其他收入/營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)

注：2022年4月1日至2022年12月31日期間，上述政策不限于15萬元(45萬元)，小規(guī)模納稅人開具的普通車票全部免征增值稅；只是讓大家更直觀的理解詞條。

2.適用3。免除征收率。

1稅收政策

自2022年4月1日至2022年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，稅率為3；預(yù)扣3的預(yù)付增值稅項目

1稅收政策

企業(yè)為購置增值稅專用設(shè)備所支付的費用和支付的技術(shù)維護費，允許在應(yīng)交增值稅中全額抵扣的，按規(guī)定抵扣的應(yīng)交增值稅由一般納稅人借記，小規(guī)模納稅人貸記管理費。

2會計分錄

購買時：

借：固定資產(chǎn)/管理費用

貸款：銀行存款

抵消時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

貸款：管理費等。

2.退役士兵自主創(chuàng)業(yè)。

1稅收政策

自謀職業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營：按照每戶每年12000元的限額，最高可增加20元(14400元，由各省自行確定)，依次扣除當年實際應(yīng)繳納的增值稅、附加稅和個人所得稅。企業(yè)按每人每年6000元，最高50元(9000元，各省確定)，按實際從業(yè)人數(shù)依次扣除增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

2會計分錄

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入/營業(yè)外收入

3.加減

1稅收政策

自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額加10抵減應(yīng)納稅額；

自2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額加15抵減應(yīng)納稅額。

2會計分錄

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：銀行存款

其他收入(加上扣除額)

4.退稅

1稅收政策

退稅是將增值稅期末未抵扣的稅額退還給納稅人。2019年之前，退稅的主要留抵方式是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；2019年后，先進制造業(yè)的增量稅收抵免將全部退還。

2會計分錄

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)

本文綜合自財政部、宋梅稅務(wù)、稅務(wù)經(jīng)理和思維導(dǎo)圖稅法。

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