(a)差別稅收方法下的納稅申報

1.全額開具普通發(fā)票，每季度金額不超過30萬元。

經(jīng)典案例：某小規(guī)模納稅人2019年7-9月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售收入21萬元，開具普通發(fā)票。用人單位向派遣員工支付的工資、福利及社會保險和住房公積金共計10000元。

案例中，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，計稅依據(jù)為(價外各項費(fèi)用)-用人單位支付給派遣員工的工資福利總額和為其繳納的社會保險和住房公積金-(1征收率)=(210)-(1 5)=100。

2.填寫報告

(1)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的附頁信息，附頁信息應(yīng)填寫應(yīng)稅行為(5征收率)部分，并填寫說明：

(2)填寫所附增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)并附資料。

申報表格如下：

注：扣除金額含稅；

(3)填寫所附增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)并附資料。

申報表格如下：

(2)會計處理

這種情況下的會計分錄如下：

1.收勞務(wù)派遣費(fèi)的時候。

借方：銀行存款21萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入20萬元。

應(yīng)交稅金——簡單稅金5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5000。

2.支付派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金。

借方：主營業(yè)務(wù)成本10.5萬元。

貸款：應(yīng)付員工工資105000元。

借方：應(yīng)付職工薪酬105，000元。

貸款：銀行存款105000元。

3.扣除差額時。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易稅5000

貸款：主營業(yè)務(wù)成本5000元。

4.提交納稅申報表時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)5000。

貸款：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助5000。

看了小規(guī)模納稅人差額征稅的會計分錄，知道報表怎么填，應(yīng)納稅額怎么算，分錄怎么寫，哪種情況要設(shè)置什么科目。還有什么可以咨詢會計教練的老師或者點(diǎn)擊上面的卡片獲取資料包！