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入賬成本會計分錄

2023-03-11 14:26:26深圳會計培訓

去年因為發票的原因沒有拿到預估費用。本年收到發票時,先在賬務處理中沖減預計成本,再按實際成本入賬。執行《企業會計準則》和《小企業會計準則》的企業具體分錄不同,主要體現在損益科目是否使用了原科目,預計成本和實際成本是否存在差異,是否需要追溯調整。

由于去年的估計成本,賬目已于去年年底結轉。當原分錄抵銷后根據發票重新入賬時,實行《企業會計準則》的企業損益科目需要用“上年損益調整”科目代替。

抵銷原始采購分錄:

借:——原材料/庫存商品等暫估。(用紅色墨水)

貸:應付賬款——暫估應付賬款(紅字)

根據暫估價值沖銷結轉的已售商品的成本分錄:

借方:以前年度損益調整(紅字)

貸:預計庫存商品——(紅字)

根據發票上顯示的實際價格重新輸入:

借:原材料/庫存商品等。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸款:應付賬款/銀行存款

根據實際成本計算結轉銷售商品的成本:

借方:以前年度損益調整

貸款:庫存商品

如果預計成本與發票上的價格有差異,則“以前年度損益調整”有余額,結轉到“利潤分配——未分配利潤”。假設預計成本低于實際成本,分錄如下(預計成本高于實際成本,但分錄相反):

借方:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調整

對于實行《小企業會計準則》的企業,直接從原分錄中沖減預計入賬成本,然后按照發票上注明的價格重新入賬,無需通過“以前年度損益調整”進行調整。如果上一年度的預計成本與實際成本存在差異,這種差異不需要追溯調整。差額實際上影響了當期的利潤,當期承擔了去年的誤差。

紅色抵銷原始采購分錄:

借:庫存商品等。——暫估(紅字)

貸:應付賬款——暫估應付賬款(紅字)

重返:

借:庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:應付賬款

洪沖根據暫估計算結轉的已售商品的成本分錄:

借:預計主營業務成本——(紅字)

貸:預計庫存商品——(紅字)

根據實際成本計算,結轉已售出商品的成本分錄:

借方:主營業務成本

貸款:庫存商品

企業采購商品,尚未取得發票的,先按照采購合同金額進行暫估入賬。暫估入賬時,只暫估不含稅價格,不暫估增值稅金額。實際取得發票時,將原暫估分錄轉回并重新入賬,以確認可抵扣的進項稅額。


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