在日常經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)通常采用向客戶贈(zèng)送禮品、向客戶提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法來促進(jìn)銷售。作為一名會(huì)計(jì)，我們應(yīng)該熟悉企業(yè)向客戶贈(zèng)送禮品的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)向客戶贈(zèng)送禮品的會(huì)計(jì)分錄

1.贈(zèng)送禮品和促銷物品時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用等。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

2.繳納個(gè)人所得稅時(shí)(由企業(yè)作為贈(zèng)與繳納):

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用

貸款：銀行存款

3.如果贈(zèng)品或物品是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在計(jì)入促銷費(fèi)用的同時(shí)，作為銷售產(chǎn)品處理。

(一)企業(yè)贈(zèng)送的禮品和物品：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸項(xiàng)：成品

向客戶銷售禮品的費(fèi)用可計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷售費(fèi)用)

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅人視為銷售額的會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額)

企業(yè)向客戶贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理

企業(yè)禮品的支出主要涉及三個(gè)稅種：增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

1.增值稅是指將產(chǎn)品視為銷售，作為贈(zèng)品送給客戶，要繳納增值稅。

2.企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中，隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納，但企業(yè)贈(zèng)送的消費(fèi)券、代金券、代金券、打折券等禮品除外。

3.企業(yè)為個(gè)人客戶購買的禮品屬于社交應(yīng)酬，應(yīng)視為銷售額繳納企業(yè)所得稅，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定在稅前扣除。