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購貨方退款的會計分錄

2023-03-09 11:52:13深圳會計培訓(xùn)

商品銷售退貨的會計處理

商品銷售退貨是指企業(yè)銷售的商品因質(zhì)量和品種不符合要求而退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前。此時只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目即可;銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入后的,無論是當年銷售還是以前年度銷售,除特殊情況外,一般應(yīng)沖減當月銷售收入,沖減當月銷售成本;如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣,則應(yīng)在退貨月份一并調(diào)整。《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,一般納稅人因銷售退回或折扣退還給買方的增值稅,應(yīng)在銷售退回或折扣發(fā)生的當期銷項稅額中扣除。因此,企業(yè)也要用紅字沖減“應(yīng)交稅金————應(yīng)交增值稅”科目。例1。某企業(yè)向A公司銷售100件商品A,每件進價為170元,銷售價為200元。增值稅稅率17,貨物發(fā)出,貨款未到。會計分錄為:借:應(yīng)收賬款——甲公司的23400貸:商品銷售收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400例。2.A公司收到貨物驗收時,發(fā)現(xiàn)有30件貨物與合同不符,要求退貨。經(jīng)供應(yīng)商確認,同意退貨,30件貨物退回倉庫。對此業(yè)務(wù),供應(yīng)商將收回原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián),并開具相同的紅字專用發(fā)票,作為抵扣當期銷項稅額的憑證;其他聯(lián)連同從買方收回的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)背面,按照抵扣后的退貨銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票,雙方據(jù)此。供應(yīng)商的賬務(wù)處理如下:根據(jù)紅字專用發(fā)票沖減原賬面記錄:借:應(yīng)收賬款——甲公司23400(紅字)貸:商品銷售收入20000(紅字)應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅額)3400(紅字)根據(jù)重新開具的專用發(fā)票,合并會計分錄:借:應(yīng)收賬款——甲公司16380貸。———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2380如果銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),同時作會計分錄:借:庫存商品5100貸:商品銷售成本5100買方根據(jù)重開的發(fā)票作會計分錄:借:商品采購14000應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進項稅額)2380貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)160。例3。繼續(xù)上例,甲公司在購貨時已支付貨款,并作了賬務(wù)處理:在收到付款的有關(guān)憑證和專用發(fā)票時,借:購貨款20000元,增值稅(進項稅)款——元,貸款3400元,銀行存款23400元,然后將合格的貨物入庫:購貨款14000元,貸款14000元。專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不能退回,應(yīng)取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的領(lǐng)購憑證并發(fā)送給供應(yīng)商,作為供應(yīng)商開具紅色專用發(fā)票的依據(jù)。供應(yīng)商收到退庫憑證后,將根據(jù)退貨的數(shù)量和金額開具紅字專用發(fā)票,雙方據(jù)此進行賬務(wù)處理。供應(yīng)商應(yīng)作會計分錄:借記:商品銷售收入6000元,應(yīng)交稅金——元,應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1020元,銀行存款7020元。如果銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),同時作會計分錄:借記:庫存商品5100元,商品銷售成本5100元。買方根據(jù)紅字專用發(fā)票,扣除借方和發(fā)票進行會計分錄:借方:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款)。


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