標(biāo)準(zhǔn)做法如下：

(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)的未繳增值稅。

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)3

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅3

(2)X月營業(yè)稅及附加的計提：

借：營業(yè)稅及附加

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅*70=

應(yīng)交稅費-教育費附加*30=

(3)下月繳納增值稅等。

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅3

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費-教育費附加

貸款：銀行存款

如果本月沒有繳納增值稅，則不需要進(jìn)行上述分錄，期末明細(xì)賬中的進(jìn)項稅額余額即為免稅額。