:有兩種方法，一種是直接換算法，一種是余量法。

第一款不是老板推薦的，所以現(xiàn)在很少用。

第二個(gè)津貼

A.提取呆賬準(zhǔn)備金

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備

商品：應(yīng)收賬款

B.當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸款：應(yīng)收賬款

我舉個(gè)例子，你看看就明白了。

例：某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年應(yīng)收賬款余額為100萬元；第二年壞賬6000元，其中1000元和B各5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬元；第三年，已核銷的B公司應(yīng)收賬款5000元，期末應(yīng)收賬款余額130萬元。

1.從：借入的資產(chǎn)減值損失包括尖峰損失。

3000

貸款：壞賬準(zhǔn)備

3000

2.壞賬損失發(fā)生在第二年。

借：壞賬準(zhǔn)備

6000

貸款：應(yīng)收賬款-單位A

1000

應(yīng)收賬款-單位B

5000

3.應(yīng)收賬款年末余額為120萬時(shí)，120萬3=3600。但由于第一年計(jì)提的3000元不足以彌補(bǔ)6000元的損失，所以第一年損失的3000元要在第二年年末補(bǔ)齊，即第二年年末共提取6600元。

借：資產(chǎn)減值損失

6600

貸款：壞賬準(zhǔn)備

6600

4.已經(jīng)核銷的上年應(yīng)收賬款又收回來了。

借：應(yīng)收賬款-單位B

5000

貸款：壞賬準(zhǔn)備

5000

同時(shí)：

借：銀行存款

5000

貸款：應(yīng)收賬款

5000

5.應(yīng)收賬款期末余額為130萬時(shí)，130萬3-(360.05萬)=-4700。

由于第三年收回了之前已經(jīng)核銷的5000元壞賬，年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額已經(jīng)是8600元，而壞賬準(zhǔn)備貸方余額按照當(dāng)年應(yīng)收賬款余額只能保持3900元。因此，超出部分4700元應(yīng)予追繳。

借：壞賬準(zhǔn)備

4700

貸款：資產(chǎn)減值損失

4700