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工具業(yè)務(wù)相關(guān)條目匯總：

(1)以攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)之間的重新分類(lèi)。

1.以攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)重新分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。

借方：其他債權(quán)投資成本——[面值]

——應(yīng)計(jì)利息

——利息調(diào)整

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息

其他綜合收益[差額，或借方]

借方：債務(wù)投資減值準(zhǔn)備

貸款：其他綜合收益——-信用減值準(zhǔn)備2。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)重新分類(lèi)為攤余成本。

資產(chǎn)數(shù)量

(1)成本、利息調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：——債務(wù)投資成本

——利息調(diào)整

——應(yīng)計(jì)利息

貸：——其他債權(quán)投資成本

——利息調(diào)整

——應(yīng)計(jì)利息

(2)轉(zhuǎn)回重分類(lèi)前確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)：

借：其他綜合收益公允價(jià)值變動(dòng)——

貸：其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)——

[如果公允價(jià)值在重新分類(lèi)前向下波動(dòng)，但不存在預(yù)期信用損失，則應(yīng)做上述分錄的相反分錄；如果該資產(chǎn)在重分類(lèi)前預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生信用損失，并且計(jì)提了損失準(zhǔn)備，則結(jié)轉(zhuǎn)其減值準(zhǔn)備]

借方：其他綜合收益——貸方減值準(zhǔn)備

貸款：債務(wù)投資減值準(zhǔn)備

(2)以攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)之間的重新分類(lèi)。

1.以攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)重新分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借方：交易資產(chǎn)成本——

——公允價(jià)值變動(dòng)

債務(wù)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息

公允價(jià)值變動(dòng)損益[差額或借方]

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)重新分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的資產(chǎn)。

借方：債權(quán)投資——成本[面值]

——應(yīng)計(jì)利息

——利息調(diào)整

貸款：交易資產(chǎn)

公允價(jià)值損益的變動(dòng)

【注】資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定自重分類(lèi)之日起適用。

(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)之間的重新分類(lèi)。

1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)重新分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)。

借：交易資產(chǎn)

貸款：其他債權(quán)投資

借：其他綜合收益公允價(jià)值變動(dòng)——

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

或者做相反的輸入。

存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回：

借方：其他綜合收益——貸方減值準(zhǔn)備

信用：信用減值損失

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)重新分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)。

借：其他債權(quán)投資

貸款：交易資產(chǎn)

【注】資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定自重分類(lèi)之日起適用。

(4)套期會(huì)計(jì)

1.公允價(jià)值對(duì)沖

(1)公允價(jià)值套期保值——簽訂期貨合約

借方：對(duì)沖項(xiàng)目

貸款：庫(kù)存商品

該套期工具的初始公允價(jià)值為0，因此不予處理。

(2)——期末公允價(jià)值套期

套期工具公允價(jià)值變動(dòng)的確認(rèn)：

借方：對(duì)沖工具[或貸方]

貸：對(duì)沖損益[或借]

確認(rèn)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值的變動(dòng)：

借方：對(duì)沖損益[或貸方]

貸項(xiàng)：對(duì)沖項(xiàng)目[或借項(xiàng)]

(3)公允價(jià)值套期——結(jié)算

確認(rèn)庫(kù)存銷(xiāo)售收入：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存銷(xiāo)售成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

期貨合約的結(jié)算：

借方：銀行存款

貸款：對(duì)沖工具

或者做相反的輸入。

2.現(xiàn)金流對(duì)沖

(1)——期末現(xiàn)金流量套期：套期工具[或信貸]

貸項(xiàng)：其他c

確認(rèn)庫(kù)存銷(xiāo)售收入：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存銷(xiāo)售成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

期貨合約的結(jié)算：

借方：銀行存款[或貸方]

貸：對(duì)沖工具[或借]

借方：其他綜合收益[或貸方]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或借]

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