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村級公益公積金會計分錄

2023-03-03 11:58:30深圳會計培訓(xùn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織公益金是用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和建設(shè)集體文化、福利、衛(wèi)生等公益設(shè)施的專項資金,是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有者權(quán)益的重要組成部分。由于備用金公益金“看不見摸不著”,部分業(yè)務(wù)人員概念模糊,核算不規(guī)范,導(dǎo)致賬實(shí)不符,數(shù)據(jù)不真實(shí)。現(xiàn)在,我想談?wù)劰矁涞墓娼鸺捌鋾嫼怂恪?/p>

一、公益金及其會計核算

《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》規(guī)定:“儲備公益金是指從村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入和其他收益中提取的儲備公益金。”這就明確了公益金有兩種,一種是從收入中提取,一種是從其他渠道獲取。

1.從收入中提取公益金。

年終,村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)從本年收入中提取公益金。支取時,借記“收益分配”科目,貸記“公益金”科目。

借:收入分配

貸款:公積金公益金

“收益提取”的渠道很好理解,核算也很簡單。

2.從其他渠道獲得的公益金。

(一)村集體經(jīng)濟(jì)組織收到的征地補(bǔ)償費(fèi)和拍賣荒山、荒坡、灘涂、荒地使用權(quán)所得的款項。

借方:銀行存款

貸款:公積金公益金

(2)村集體經(jīng)濟(jì)組織集資時,出資人實(shí)際出資超過約定出資的差額。

借方:銀行存款

貸款:資本

儲備公益金

當(dāng)投資者的實(shí)際出資額低于約定出資額時:

借方:銀行存款

儲備公益金

貸款:資本

(3)村集體經(jīng)濟(jì)組織無償接受捐贈的資產(chǎn)和有關(guān)部門撥付的專項資金。

借方:銀行存款

貸款:公積金公益金

(4)村集體經(jīng)濟(jì)組織以固定資產(chǎn)形式對外投資時,雙方約定價格高于賬面凈值的差額。

借:長期投資

累積折舊

貸款:固定資產(chǎn)

儲備公益金

當(dāng)協(xié)議價格低于賬面凈值時:

借:長期投資

累積折舊

儲備公益金

貸款:固定資產(chǎn)

(5)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用“一事一議基金”進(jìn)行村級公益項目建設(shè),結(jié)轉(zhuǎn)時增加公益金。

“一事一議”籌資方案經(jīng)會員大會或會員代表大會討論通過時:

借:內(nèi)部交換

貸款:一物一議基金

當(dāng)農(nóng)民付款時:

借方:銀行存款

貸項:內(nèi)部交易

使用“一事一議”資金建造固定資產(chǎn)時:

借:在建工程。

貸款:銀行存款

固定資產(chǎn)竣工后:

借:固定資產(chǎn)

貸款:在建工程。

同時,結(jié)轉(zhuǎn)“一事一議”課題經(jīng)費(fèi):

借:根據(jù)具體情況討論資金。

貸款:公積金公益金

二、公益金的使用和核算。

按照規(guī)定程序,在批準(zhǔn)儲備公益金轉(zhuǎn)增資本時,借記“儲備公益金”科目,貸記“資本”科目。

借:儲備基金的公益金

貸款:資本

按照規(guī)定程序,在批準(zhǔn)用公益金彌補(bǔ)福利費(fèi)不足時,借記“公益金提取公益金”科目,貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

借:儲備基金的公益金

貸款:應(yīng)付福利費(fèi)

按規(guī)定程序批準(zhǔn)用公益金彌補(bǔ)虧損時,借記“公益金”科目,貸記“收益分配”科目。

借:儲備基金的公益金

貸款:收入分配

三、關(guān)于公益金的其他問題。

1.沒有集體積累的固定資產(chǎn)(儲備基金)

“一事一議”資金用于村級項目建設(shè)時,在建項目完工后未形成固定資產(chǎn)的,計入

因債務(wù)單位注銷或債務(wù)人死亡,無財產(chǎn)清償,又無債務(wù)人,確實(shí)無法收回的款項,由有關(guān)責(zé)任人賠償。按規(guī)定程序核定后,計入其他費(fèi)用。此時不涉及公益金;毀損、滅失或報廢的存貨,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)慕痤~和剩余材料價值后的余額,計入其他費(fèi)用,不得沖減公益金;農(nóng)資死亡毀損,按規(guī)定程序?qū)徟螅鄢?zé)任人或保險公司按實(shí)際成本應(yīng)賠償?shù)慕痤~后的差額,計入其他收支,不增加或減少公益金。需要支付的勞動投入不涉及公益金。

(作者單位:山東省禹城市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局)


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