20，有一筆本該借的賬：實收資本xxx(股東抽回資金)，貸：銀行存款xxx，卻被借了：其他應(yīng)收款xxx貸：銀行存款xxx現(xiàn)在是2018年，怎么調(diào)賬？

調(diào)整開口量即可。

借：實收資本貸：其他應(yīng)收款不影響其他賬戶和報表的余額。

年底了，各行各業(yè)都沖KPI，各位會計也要注意了！任性的賬戶調(diào)整會導(dǎo)致大錯特錯！

前幾天維雅的偷稅漏稅一鳴驚人！這也從另一個角度說明，所有財稅公司和會計人員還是需要注意的。

前幾天我們財務(wù)總監(jiān)說了一句話，會計在調(diào)整“其他應(yīng)付款”賬目的時候多交了企業(yè)所得稅，創(chuàng)造一筆小財也是愚蠢的。發(fā)生了什么事？

緊急提醒！會計人員不要隨意調(diào)賬！

一個小伙伴說，她親身經(jīng)歷了對賬風(fēng)險，她向股東借了100萬。因為付賬時間太長，她根本不需要還款，但又不想把未付的應(yīng)付賬款變成公司的“營業(yè)外收入”，于是突發(fā)奇想，做了如下對賬分錄：

借：其他應(yīng)付款-股東100萬元。

貸款：資本公積100萬元。

2021年下半年，地稅局進(jìn)行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)資本公積中隱藏的100萬元可疑數(shù)字，要求企業(yè)依法增加2020年應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅25萬元及滯納金。

參考政策：根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條和《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)從其他企業(yè)、組織或者個人接受的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，屬于捐贈收入，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅。

賬戶對賬建議：

1.對賬不是任性，也不是擅自銷賬。必須有理有據(jù)，合情合理，合法；

2.每筆賬對賬前，都要追根溯源，搞清楚賬出現(xiàn)的原因，弄清業(yè)務(wù)的真實面目；

3.各賬戶用途的調(diào)整絕不能以偷稅漏稅為目的，而要以還原真實、回歸實際業(yè)務(wù)為前提；

4.會計要記住，對賬一定要謹(jǐn)慎、有風(fēng)險、合法、有技巧！

2021年12月發(fā)票日期為12萬元的費用發(fā)票能否計入2022年費用稅前扣除？

這個問題也要根據(jù)情況來回答。

案例一：發(fā)票中包含的12萬元費用，如果是2021年實際發(fā)生的，應(yīng)在2021年稅前扣除，而不是2022年稅前扣除。

情況二：如果發(fā)票中包含的12萬元費用實際發(fā)生在2022年，雖然發(fā)票日期在2021年，但在這種情況下，允許在2022年稅前扣除12萬元費用。

提醒：企業(yè)所得稅的收入和費用遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。

《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收到或支付。不屬于本期的收入和費用，即使本期已經(jīng)收到和支付了款項，也不作為本期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

會計對賬提示：

1.追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，如同該交易或事項首次發(fā)生時采用了新的會計政策，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)項目。

即應(yīng)當(dāng)計算會計政策變更的累計影響，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益和會計報表中的相關(guān)項目。

追溯調(diào)整法的應(yīng)用；

第一，累計影響數(shù)；

二、進(jìn)行相關(guān)會計處理(對賬)，對留存收益(包括法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行對賬；

第三，調(diào)整相關(guān)的會計報表，當(dāng)provi

其中，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，累計影響數(shù)從三個不同的角度給出了三個定義：

(一)變更后的會計政策追溯計算的上年年初留存收益金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

(2)是指在與會計政策相關(guān)的交易或事項首次發(fā)生時，假設(shè)采用新會計政策，該變更年度的初始收益中的到期金額與現(xiàn)有金額之間的差額；

(3)指會計政策變更對凈損益的累計影響，以及由此引起的對利潤分配和未分配利潤的累計影響金額，不包括已分配利潤或股利。

2.未來適用的

未來適用法是指對某項交易或事項變更會計政策，新會計政策適用于當(dāng)期和未來期間發(fā)生的交易或事項的變更。

即不計算會計政策變更的累計影響，也不需要調(diào)整變更年度的期初留存收益，變更年度只采用新的會計政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定會計政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響。

3.更正紅字

紅字沖銷法也叫赤字抵消法。表示憑證的會計分錄或金額已經(jīng)發(fā)生并已入賬。

更正時，用紅色填寫同一張憑證，注銷原記錄，用藍(lán)色填寫正確的憑證，這是一種更正錯帳的方法。

4.補充登記法

適用于發(fā)現(xiàn)憑證中待借、待貸科目正確，但所填金額小于正確金額的情況。

當(dāng)采用補登記方式時，用藍(lán)色填制一張欠填金額的憑證，并注明“補登記號”。x憑證在“”欄中“少計”，并作相應(yīng)記錄。這樣，少收的金額就會加到賬本上。

5.不能根據(jù)金額直接調(diào)整的調(diào)整方式

稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的部分稅額直接表示為實現(xiàn)利潤，直接調(diào)整利潤科目，不進(jìn)行計算和分配；其中有一部分需要計算分?jǐn)�，金額會攤?cè)胂鄳?yīng)的相關(guān)賬戶，從而確定應(yīng)該調(diào)整的利潤金額。

后一種情況主要發(fā)生在材料采購成本、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)成本的核算中。如果一個生產(chǎn)周期還沒有完成，將金額依次轉(zhuǎn)入原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本和利潤，造成虛增利潤，納稅人多繳納當(dāng)期所得稅。因此，該金額應(yīng)根據(jù)具體情況在本期最終原材料、產(chǎn)品、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本之間合理分配。一旦所有的利潤都增加了，就會導(dǎo)致虛增利潤，多征稅。

除了調(diào)賬，關(guān)賬也很禿！因為很多會計人員經(jīng)常會遇到資產(chǎn)負(fù)債表日后事項這樣的會計處理事項，所以我們來看看年終結(jié)賬的七個注意點。

1.貨幣資金：

(1)核對財務(wù)賬戶中的銀行余額與銀行對賬單中的余額是否一致。如果不一致，及時補充完整的銀行收付單據(jù)，做好銀行對賬對賬單；

(2)如果手頭有大量現(xiàn)金，需要確認(rèn)是否有已付現(xiàn)金但沒有提供單據(jù)，這樣就不做賬了。如果出現(xiàn)這種情況，要及時補充現(xiàn)金支付憑證，避免賬戶上掛太多現(xiàn)金。

2.活期賬戶：

(1)長期大量借款的股東、法人及其他個人借款超過一年的，應(yīng)及時處理，避免個人所得稅；

(2)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額應(yīng)與客戶、供應(yīng)商核對，避免交叉核對、重復(fù)入賬，可能存在貨款支付現(xiàn)金或交貨后收到現(xiàn)金的情況，及時核對并核銷損失；

(3)對于應(yīng)付賬款金額較大且賬期較長的情況，如果通過溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要支付

申報表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入應(yīng)一致；

在小規(guī)模免征增值稅的情況下，及時確認(rèn)營業(yè)外收入。

4.成本：

年末預(yù)估成本，確保金額準(zhǔn)確，以免影響當(dāng)年利潤；對于存貨較大的情況，需要確認(rèn)是否有商品發(fā)出，但不確認(rèn)收入沒有結(jié)轉(zhuǎn)到成本。

5.稅收：

檢查年度應(yīng)納稅額是否正確，是否有遺漏。有沒有已經(jīng)應(yīng)計但未納稅的非票收入？

一般納稅人應(yīng)在年末納稅——增值稅項下應(yīng)貸余額應(yīng)持平。如果不平，那一定是賬出了問題，要再仔細(xì)核對一遍。

6.費用：

檢查折舊、攤銷等。年末余額是否符合實際情況，是否存在未入賬的月份；

企業(yè)已折舊報廢的固定資產(chǎn)，可轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，及時處理。這種損失可以由企業(yè)在稅前扣除。

7.利潤：

企業(yè)全年盈利，無論是虧損還是盈利，都要通過郵件與負(fù)責(zé)人溝通；

營利性企業(yè)的企業(yè)所得稅額在匯算清繳時應(yīng)考慮增稅部分；

注意往年的虧損。如果今年有盈利，首先要彌補往年的虧損。