自2022年1月1日起施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度》提出，“具備條件的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織與村民委員會應(yīng)當(dāng)分設(shè)會計賬套和銀行賬戶。”不少開始試行村社分賬核算的地方將村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)納入村民委員會會計賬套的核算范圍，但筆者在工作中注意到，仍存在一些農(nóng)村財務(wù)人員對村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)各項資金性質(zhì)理解不到位及管理使用不明晰的情況。在此，運(yùn)用會計分錄詳細(xì)講解村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理，以供參考。

　　一、村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的保障范圍和性質(zhì)

　　村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)是村級基層組織活動和公共服務(wù)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的簡稱，包括村級辦公經(jīng)費(fèi)、服務(wù)群眾專項經(jīng)費(fèi)、黨組織活動經(jīng)費(fèi)等3項經(jīng)費(fèi)，以及財政撥付的村干部報酬。村級辦公經(jīng)費(fèi)主要指必要的辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、報刊征訂費(fèi)、會議費(fèi)、印刷費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、村(居)務(wù)監(jiān)督費(fèi)等開支。服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)主要指村級組織用于村內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生、社會治安、衛(wèi)生防疫、公共設(shè)施管理維護(hù)等方面的開支。黨組織活動經(jīng)費(fèi)主要指用于基層黨組織開展組織生活、黨員干部教育培訓(xùn)、激勵創(chuàng)先爭優(yōu)、走訪慰問、活動場所維護(hù)等方面的開支。

　　村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)資金于上級財政無償撥付的專項經(jīng)費(fèi)，具有純公益性、無償使用性的特點(diǎn)，不具有為村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)經(jīng)營增加收入的職能，也不屬于扶持集體經(jīng)濟(jì)組織增收專項撥款范圍，不能納入村集體經(jīng)濟(jì)組織賬內(nèi)核算，只能納入村民委員會賬內(nèi)核算。

　　二、村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　根據(jù)資金使用用途及歷年核算習(xí)慣，將村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)中村級辦公經(jīng)費(fèi)、干部報酬、其他辦公費(fèi)等納入“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，將黨組織活動經(jīng)費(fèi)、服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)納入“其他支出”科目進(jìn)行核算。按照實(shí)際需要，可以在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立“辦公費(fèi)”“村社干部報酬”“報刊征訂費(fèi)”“交通通訊費(fèi)”“會議補(bǔ)助”“其他辦公費(fèi)”等二級明細(xì)科目;在“其他支出”科目下設(shè)立“黨組織活動經(jīng)費(fèi)”“服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)”等二級明細(xì)科目;在“服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)”二級科目下可以設(shè)立“環(huán)境衛(wèi)生”“道路維修”“衛(wèi)生防疫”“公共設(shè)施”“自治項目”等三級明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算;在“黨組織活動經(jīng)費(fèi)”二級科目下設(shè)立“教育培訓(xùn)”“激勵創(chuàng)先爭優(yōu)”“走訪慰問”“場所維護(hù)”“其他支出”等三級明細(xì)科目。

　　這里就幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計核算簡介如下：

　　1. 收到村級運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)

　　依據(jù)村民委員會出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

　　借：銀行存款

　　貸：補(bǔ)助收入村級運(yùn)維費(fèi)

　　2. 支付黨報黨刊費(fèi)用

　　依據(jù)黨報黨刊訂閱收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

　　借：管理費(fèi)用報刊征訂費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　3. 支付村社干部報酬

　　依據(jù)村社干部領(lǐng)取報酬的收據(jù)、村民委員會支付村社干部的報酬支出憑證或簽字領(lǐng)取報酬的表冊、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

　　借：管理費(fèi)用村社干部報酬

　　貸：銀行存款

　　4. 支付村辦公室水電氣費(fèi)和購買打印紙張費(fèi)

　　依據(jù)水電氣公司開具的專用發(fā)票和辦公用品銷售單位開具的購買紙張的完稅發(fā)票及附件等入賬

　　借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　5. 支付會議補(bǔ)助

　　依據(jù)參會人員領(lǐng)取會議補(bǔ)助的表冊和銀行存款提現(xiàn)憑證入賬

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用會議補(bǔ)助

　　貸：現(xiàn)金

　　6. 支付村莊保潔費(fèi)

　　依據(jù)村莊保潔協(xié)議、保潔員出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

　　借：其他支出

　　服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)

　　環(huán)境衛(wèi)生

　　貸：銀行存款

　　7. 支付村級道路排危費(fèi)

　　依據(jù)村級道路排危工程協(xié)議或排危工程合同、工程驗收清單、工程結(jié)算清單、排危單位出具的完稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

　　借：其他支出

　　服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)

　　道路維修

　　貸：銀行存款

　　8. 支付慰問貧困黨員費(fèi)

　　依據(jù)慰問貧困黨員花名冊及慰問金總額和銀行提現(xiàn)憑證入賬

　　借：現(xiàn)金

　　貸：銀行存款

　　借：其他支出

　　黨組織活動經(jīng)費(fèi)

　　其他支出

　　貸：現(xiàn)金

　　9. 購買和建設(shè)群眾體育設(shè)備設(shè)施，如修建籃球場、購買乒乓球桌及球拍等

　　依據(jù)銷售體育設(shè)施及用品的單位開具的購買體育設(shè)施及用品的發(fā)票，或者修建體育設(shè)施的建修合同、驗收清單、結(jié)算清單及完稅發(fā)票等入賬

　　借：其他支出

　　服務(wù)群眾經(jīng)費(fèi)

　　公共設(shè)施

　　貸：銀行存款

　　(作者單位：四川省射洪市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、射洪市香山鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)中心)