兩個獨立核算單位合并到一個單位核算，通常有兩種方式：一是憑證合并，直接出憑證將一個單位的余額表合并到另一個單位；該方法的結果是本月目標單位的很多項目發生額很大，未分配利潤等科目會直接進入發生額。二是采取新建帳套，將原來兩個單位的賬務處理完，然后將余額表合并到一起，不同科目的分別獨立建立會計科目，然后錄入期初余額及合并前的發生額，將原來帳套封存。該方式合并后查合并前的賬需要登錄原來的帳套。分公司借：其他應付款未分配利潤（如果是累計虧損，則是貸方）貸：應收賬款分公司結轉后賬面應該全部結清母公司借：應收賬款貸：其他應付款未分配利潤（如果是虧損則是借方）