一、小規(guī)模特點(diǎn)

　　1、定義：

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

　　2、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單：

　　小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化。

　　3、無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

　　小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

　　4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：

　　購(gòu)買物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)算獲得物品的價(jià)格。

　　二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到股東資本投入

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本

　　2、領(lǐng)取備用金

　　借:庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸:銀行存款

　　3、租房(租房計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)

　　借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一房租

　　貸:銀行存款

　　4、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

　　借:固定資產(chǎn)

　　貸:銀行存款

　　5、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀存)

　　6、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用

　　借:銷售費(fèi)用

　　貸:現(xiàn)金(銀存)

　　7、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

　　借:庫(kù)存商品(含稅價(jià)格)

　　貸:銀行存款

　　8、銀行手續(xù)費(fèi)等

　　借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸:銀行存款

　　9、銷售貨物

　　借:銀行存款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅(按3計(jì)提增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫(kù)存商品

　　10、疫情期間按1實(shí)際征收

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(2的減免)

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入–政府補(bǔ)貼

　　但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒有問題。

　　11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)

　　借:管理費(fèi)用—-工資(非直接銷售崗)

　　銷售費(fèi)用—-工資(直接銷售崗)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　12、涉稅的分錄

　　銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

　　借:銀行存款

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅

　　根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:

　　借:稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交城建稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)–教育費(fèi)附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)–地方教育費(fèi)附加

　　繳納稅費(fèi)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交城建稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)–教育費(fèi)附加

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)–地方教育費(fèi)附加

　　貸:銀行存款

　　13、利息收入

　　應(yīng)收計(jì)提:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用–利息收入

　　實(shí)際收到利息:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收利息

　　14、固定資產(chǎn)折舊

　　借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)

　　貸:累計(jì)折舊

　　15、材料入庫(kù)

　　1)、購(gòu)入材料或商品

　　如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):

　　借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):

　　借:原材料/庫(kù)存商品

　　貸:在途物資

　　2)、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本

　　借:原材料(價(jià)稅合計(jì))

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本

　　借:原材料

　　貸:委托加工物資

　　4)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

　　借:生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用等

　　貸:原材料

　　5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

　　借:其他業(yè)務(wù)支出

　　貸:原材料

　　6)、收到出租包裝物的租金

　　借:現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入等

　　16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤(rùn)

　　借:本年利潤(rùn)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤(rùn)

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　貸:本年利潤(rùn)