簡單地說，稅收風(fēng)險是指在稅收征管工作中，對提高納稅遵從度、實(shí)現(xiàn)“依法征收、應(yīng)收盡收”目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能情況。下面是具體內(nèi)容的介紹。

　　一、什么是稅收風(fēng)險

　　簡單地說，稅收風(fēng)險是指在稅收征管工作中，對提高納稅遵從度、實(shí)現(xiàn)“依法征收、應(yīng)收盡收”目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能情況。稅收風(fēng)險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進(jìn)行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險，可稱之為政策風(fēng)險;二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險，稱之為執(zhí)法風(fēng)險;三是由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險。

　　二、企業(yè)如何防范稅收風(fēng)險

　　對于企業(yè)而言，以下幾類偷稅行為應(yīng)重點(diǎn)防范：

　　1、私戶收款隱瞞收入

　　有許多企業(yè)為了避免繳納企業(yè)所得稅，將本應(yīng)由公司賬戶收取的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)由個人賬戶收款，不記入企業(yè)賬簿，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時隱瞞相關(guān)收入，該類行為屬于不列、少列收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的偷稅行為。

　　2、未開票收入不入賬

　　無論是否開票，只要發(fā)生的銷售行為、確認(rèn)銷售收入，均應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅。對于未開票銷售收入，如果公司未申報(bào)納稅，一旦經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證屬實(shí)，則將認(rèn)定其少列或不列收入，同樣屬于偷稅行為。

　　3、簽訂陰陽合同虛假申報(bào)

　　簽訂陰陽合同偷稅也經(jīng)常發(fā)生在企業(yè)的身上。對于應(yīng)稅交易，通過簽訂兩份合同，通過虛假的“陽合同”隱藏交易金額，向稅務(wù)部門申報(bào)逃避繳納稅款，屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的偷稅行為。

　　三、企業(yè)稅收風(fēng)險的形成原因

　　(一) 稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅收政策多變性導(dǎo)致的風(fēng)險

　　由于我國目前稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，主要包括海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務(wù)行政執(zhí)法上常常重疊;

　　另外，法律、法規(guī)、規(guī)章中賦予行政機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以利用“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”輕易加以否定，從而使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時期，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅務(wù)法規(guī)變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩(wěn)定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時準(zhǔn)確掌握。如果企業(yè)不及時跟進(jìn)調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，就會使自己的納稅行為由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ǎ�給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

　　(二) 企業(yè)辦稅人員自身的專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險

　　企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對于稅法的全面認(rèn)識與運(yùn)用及對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作造成事實(shí)上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

　　(三) 現(xiàn)行按收入計(jì)劃任務(wù)征稅的稅收管理體制不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求

　　社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅,但按收入計(jì)劃任務(wù)征稅的稅收管理體制卻與此相矛盾。由于受財(cái)政支出剛性增長的制約,我國稅收收入計(jì)劃任務(wù)的制定缺乏靈活性,可調(diào)整余地較小,不能隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而進(jìn)行大幅度調(diào)整,稅收收入計(jì)劃任務(wù)只能升不能降。在目前的政治體制下,上級又往往把稅收收入任務(wù)的完成情況作為衡量、考核地方和基層政績、實(shí)施獎懲的主要依據(jù)之一。在這種情況下,有的地方為了爭當(dāng)先進(jìn),體現(xiàn)政績,而相互攀比,盲目趕超,深挖狠收,甚至“上有政策,下有對策”,弄虛作假,摻水拔高,搞“泡沫稅收”,由此動搖了稅收的根基,給稅收帶來不可估量的風(fēng)險。

　　四、個人如何防范稅收風(fēng)險

　　對于個人而言，要嚴(yán)防以下高危行為，避免引發(fā)偷稅風(fēng)險：

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報(bào)、虛假申報(bào)

　　根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，如果發(fā)生個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓者應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行個人所得稅納稅申報(bào)，并足額繳納個人所得稅。如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者不進(jìn)行納稅申報(bào)或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，逃避繳納稅款，將構(gòu)成偷稅受到稅務(wù)行政處理處罰甚至被追究刑事責(zé)任。

　　2、陰陽合同隱匿收入

　　范冰冰稅案、鄭爽偷稅新聞使“陰陽合同”偷稅的行為為公眾所熟知。包括影視明星在內(nèi)的高收入群體，常有獲得高額勞務(wù)報(bào)酬的情況，由于合同金額較大，因而需要承擔(dān)較高的稅負(fù)。采用“陰陽合同”掩飾真實(shí)交易金額，可以將部分收入隱藏，從而逃避繳納稅款。但實(shí)際上，稅務(wù)部門對于真實(shí)交易信息并非不能掌握，如果能夠獲取銀行賬戶流水信息，就能夠在一定程度上戳穿虛假的合同金額。

　　3、編造虛假交易套現(xiàn)發(fā)薪

　　通過編造虛假交易偷逃個稅，也是個稅領(lǐng)域普遍存在的問題。例如，為達(dá)到少繳個人所得稅的目的，有的企業(yè)和服務(wù)類公司(如勞務(wù)公司、派遣公司)簽訂合同虛構(gòu)交易，以表面購買某種服務(wù)為掩護(hù)，將要付給高管、員工的工資薪金轉(zhuǎn)移至服務(wù)類公司，再由服務(wù)類公司套現(xiàn)給企業(yè)高管和員工，一旦被稅局查處，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金處理和罰款處罰。