企業(yè)為職工代扣個人所得稅的會計分錄

　　一、如果不提取

　　1、繳納保險時 借：管理費用--勞動保險費(單位負擔(dān)) 借：其他應(yīng)收款--代交個人社保 貸：銀行存款

　　2、代交個人保險，在支付工資時代扣 借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸：其他應(yīng)收款--代交個人社保 貸：庫存現(xiàn)金

　　二、如果采用提取方式

　　1、單位負擔(dān)部分，提取時 借：管理費用--勞動保險費 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工保險

　　2、個人負擔(dān)部分，在支付工資時代扣 借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資 貸：其他應(yīng)付款--個人社保 貸：庫存現(xiàn)金

　　3、繳納時 借：應(yīng)付職工薪酬--職工保險 借：其他應(yīng)付款--個人社保 貸：銀行存款 可以隨時改動記賬的會計科目。

　　案例

　　企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù);第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負有扣繳義務(wù)。下面分別舉例如下。

　　企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，張某自己承擔(dān)個人所得稅;李某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。即李某收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時，企業(yè)會計處理為：第一，為張某扣繳個人所得稅時，張某應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×15-125=205元

　　會計處理為：

　　借：應(yīng)付工資3000

　　貸：現(xiàn)金2795

　　應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅205

　　第二，為李某承擔(dān)稅款時，由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。公式如下：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)(此公式只適用于不含稅收入小于3360元時)。

　　應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　此時，應(yīng)為李某承擔(dān)稅款為：(3000-800-125)÷(1-15)×15-125=241.18元。

　　計提個人所得稅時的會計處理為：

　　借：管理費用等科目　　　 241.18

　　貸：應(yīng)付工資　　 241.18

　　發(fā)放工資時會計處理：

　　借：應(yīng)付工資　　 3241.18

　　貸：現(xiàn)金3000

　　應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅241.18

　　企業(yè)為職工代扣個人所得稅的會計分錄為堂整理，企業(yè)代扣員工個稅的處理，連同的還有社保，小編建議大家可以一同學(xué)習(xí)，可以加深理解。