一、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　二、繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　三、跨年4月30日前匯算清繳全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　四、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　五、重新分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　六、免稅企業(yè)也要做分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　七、重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

　　九、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

　　匯算清繳13項費(fèi)用扣除比例匯總

　　1、合理的工資薪金支出

　　扣除比例：100

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　2、職工福利費(fèi)支出

　　扣除比例：14

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

　　扣除比例：8

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、工會經(jīng)費(fèi)支出

　　扣除比例：2

　　政策依據(jù)：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

　　扣除比例：5

　　政策依據(jù)：工資總額5標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

　　扣除比例：1

　　政策依據(jù)：非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

　　納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

　　7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　扣除比例：60、5

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　扣除比例：15、30

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

　　扣除比例：5

　　政策依據(jù)：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10計算限額。

　�。ǘ�）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5計算限額。

　　10、研發(fā)費(fèi)用支出加計

　　扣除比例：75

　　政策依據(jù)：《財政部 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。

　　11、公益性捐贈支出

　　扣除比例：12

　　政策依據(jù)：《財政部 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　12、企業(yè)責(zé)任保險支出

　　扣除比例：100

　　政策依據(jù)：《 關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　13、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

　　扣除比例：1

　　政策依據(jù)：也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

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