一、實收資本及資本公積

　　(一)實收資本

　　1.收到投資者投入的貨幣資金

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：實收資本

　　2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值

　　借：固定資產

　　貸：實收資本

　　3.收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值

　　借：無形資產等

　　貸：實收資本

　　4.將資本公積、盈余公積轉增資本

　　借：資本公積(或盈余公積)

　　貸：實收資本

　　(二)資本公積

　　1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

　　借：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　貸：資本公積

　　(2)接受捐贈的固定資產

　　借：固定資產(根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù))

　　貸：資本公積(固定資產凈值)

　　貸：累計折舊

　　(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價)

　　借：庫存商品

　　貸：資本公積等

　　2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

　　借：銀行存款借：固定資產

　　貸：實收資本借或貸：資本公積

　　3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產重估增值借：材料物資借：固定資產貸：資本公積

　　二、借入款項

　　(一)短期借款

　　1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

　　2.發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用(或銀行存款)

　　3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款

　　(二)長期借款

　　1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產等)

　　貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程(或固定資產)

　　貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款

　　(三)應付債券

　　1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券(債券面值)

　　2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)

　　貸：應付債券(債券面值)

　　貸：應付債券(債券溢價)

　　3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)

　　借：應付債券(債券折價)

　　貸：應付債券(債券面值)

　　4.企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用(或在建工程)

　　貸：應付債券(應計利息)

　　5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券(債券溢價)

　　借：財務費用(或在建工程)(應計利息與溢價攤銷額的差額)

　　貸：應付債券(應計利息)

　　6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用(或在建工程)(應計利息與折價攤銷額的合計數(shù))

　　貸：應付債券(債券折價)(應攤銷的折價金額)

　　貸：應付債券(應計利息)

　　7.債券到期，支付債券本息借：應付債券(債券面值、應計利息)

　　貸：銀行存款等

　　三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租

　　(一)商品購進

　　1.采用進價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　同時，借：庫存商品貸：商品采購

　　②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(進貨費用)

　　貸：應付票據(jù)(商品進價)

　　同時，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時，借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)

　　貸：商品采購(商品進價)

　　②采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(進貨費用)

　　貸：應付票據(jù)(商品進價)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)

　　貸：商品采購(商品進價)

　　(3)購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進價)

　　貸：應付帳款(暫估進價)

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)

　　貸：應付帳款(紅字)

　　付款時，分錄同(1)

　　2.進口商品(1)對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。

　　借：商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款(4)進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(全部價款)

　　同時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進價)

　　貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同)

　　②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(進貨費用)

　　貸：應付票據(jù)(商品進價)

　　商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進價)

　　貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)

　　(2)商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購(商品進價)

　　借：經營費用(進貨費用)

　　貸：銀行存款(全部價款)等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：商品采購(商品進價)

　　貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)

　　(3)商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)

　　貸：應付帳款(暫估進價)

　　貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)

　　貸：應付帳款(暫估進價)(紅字)

　　貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)(紅字)

　　付款時，分錄同(1)

　　4.農副產品收購(1)自營收購①按實際支付的農副產品價款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金③農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預購

　　①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　②收到預購農副產品，按農副產品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　貸：預付帳款③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借：商品采購貸：應交稅金④農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進商品溢余和短缺(1)購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產損溢”科目核算。

　　①采用進價核算的商品借：庫存商品(商品進價)

　　貸：待處理財產損溢(商品進價)

　　②采用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)

　　貸：待處理財產損溢(商品進價)

　　貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)

　　查明原因分別不同情況進行處理：

　　①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。

　　(2)購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經批準轉銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產損溢”科目核算借：待處理財產損溢(商品短缺金額)

　　貸：商品采購(商品短缺金額)

　　查明原因后，分別處理：

　　②屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款(或其他應付款)

　　貸：待處理財產損溢

　　③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業(yè)外支出”

　　借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產損溢④屬于無法收回的其他損失，報經批準后列作“經營費用”。借：經營費用貸：待處理財產損溢
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