在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，存貨的范圍比較寬，有在途物資、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、低值易耗品、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品，委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。

　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 "科目，核算存貨的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。貸方登記計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借方登記實(shí)際發(fā)生的存貨跌價(jià)損失金額及沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提的但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　1、在會(huì)計(jì)做賬方面：

　　需要注意：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額，結(jié)果為正數(shù)時(shí)，即為當(dāng)期補(bǔ)計(jì)提；結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　① 當(dāng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不計(jì)提：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　② 當(dāng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在已經(jīng)計(jì)提的范圍內(nèi)沖回：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　③ 月末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減成本：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2、在納稅申報(bào)方面：

　　按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，就應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則,因此在計(jì)算應(yīng)交納所得稅時(shí)，是以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整即可：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么填寫? 作為一項(xiàng)頗為“浩大“的涉稅工作,匯算清繳可是愁煞了很多會(huì)計(jì)!其中申報(bào)表的填報(bào)更是匯算清繳做好的直接體現(xiàn)!

　　由于篇幅有限，只能給大家展示這么多，歡迎持續(xù)關(guān)注小優(yōu)，了解更多的會(huì)計(jì)資訊。

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　　（一）采用實(shí)際成本法核算

　　（1）購(gòu)入材料

　　①貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　②貨款已經(jīng)支付或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)后

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，已收到發(fā)票賬單

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　未收到發(fā)票賬單且無(wú)法確定實(shí)際成本則月末暫估入賬，下月沖回

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　紅字沖回時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料

　　④貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

　　收到預(yù)付款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　材料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　（2）發(fā)出材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：原材料

　　（二）采用計(jì)劃成本法核算

　　（1）購(gòu)入材料

　　材料購(gòu)入時(shí)：

　　借：材料采購(gòu) （實(shí)際成本）

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　材料驗(yàn)收入庫(kù)后按計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差額，歸入“材料成本差異” 科目：

　　若實(shí)際成本>計(jì)劃成本，則

　　借：原材料（計(jì)劃成本）

　　材料成本差異

　　貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　　若實(shí)際成本<計(jì)劃成本，則

　　借：原材料（計(jì)劃成本）

　　貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　　材料成本差異

　　（2）發(fā)出材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：原材料（計(jì)劃成本）

　　期末計(jì)算各個(gè)部門用負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

　　期末節(jié)約，則：

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　期末超支，則：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　貸：材料成本差異

　　二、周轉(zhuǎn)材料

　　（一）包裝物

　　1.生產(chǎn)領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本（實(shí)際）

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計(jì)劃）

　　材料成本差異（或借方。計(jì)劃成本核算時(shí)）

　　2.隨同商品出售包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計(jì)劃）

　　材料成本差異（或借方，在計(jì)劃成本核算時(shí)）

　　3.隨同商品出售包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計(jì)劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　　（二）低值易耗品

　　1.一次攤銷

　　借：制造費(fèi)用等

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

　　2.分次攤銷

　　（1）領(lǐng)用時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用

　　貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在庫(kù)

　　（2）分次攤銷時(shí)

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

　　（3）報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用

　　三、委托加工物資

　　（一）發(fā)出物資

　　借：委托加工物資（實(shí)際）

　　貸：原材料（計(jì)劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　　（二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　（三）需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的

　　借：委托加工物資等

　　貸：銀行存款等

　　（四）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　（五）收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本

　　借：原材料

　　庫(kù)存商品等

　　貸：委托加工物資

　　材料成本差異（或借方）

　　四、庫(kù)存商品

　　（一）驗(yàn)收入庫(kù)商品

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

　　（二）發(fā)出商品

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　注：大家要牢固掌握庫(kù)存商品核算的兩種方法毛利率法和售價(jià)金額核算法哦！

　　五、存貨清查

　　（一）盤盈

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：管理費(fèi)用

　　（二）盤虧

　　（1）批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害除外）

　　（2）批準(zhǔn)后

　　借：原材料（殘料價(jià)值）

　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款）

　　管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

　　營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　六、存貨減值

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　（一）計(jì)提

　　借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　（二）轉(zhuǎn)回部分已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　（三）結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

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