自產(chǎn)自用白酒會計(jì)分錄怎么寫?學(xué)過消費(fèi)稅的小伙伴都知道白酒屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅;那么，企業(yè)自產(chǎn)自用白酒的相關(guān)賬務(wù)處理應(yīng)該如何處理的呢?相信也有很多小伙伴還不是很熟悉這些內(nèi)容，這里小編整理了一些關(guān)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的朋友趕快來一起看看吧!

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托個(gè)人加工以外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(卷煙批發(fā)除外);經(jīng)財(cái)政部、或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　以上就是小編整理的關(guān)于‘自產(chǎn)自用白酒會計(jì)分錄怎么寫’的全部內(nèi)容啦!相信大家也都有一定的理解啦，有疑問的可以咨詢在線答疑老師;想了解更多財(cái)會知識，掃描右上方二維碼添加老師，可隨時(shí)咨詢相關(guān)問題，同時(shí)還有免費(fèi)試聽課程和學(xué)習(xí)資料等福利，等你來領(lǐng)取哦!不要錯過啦。　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》稅〔2016〕36號印發(fā)) 規(guī)定：“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。”

　　因此，購買的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。它屬于個(gè)人消費(fèi)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是不可以抵扣的。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。據(jù)此，企業(yè)購買酒水，無論是自用還是招待客戶，均屬于用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　稅額指需上繳稅款的數(shù)額。按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額。

　　涉稅提醒

　　(1)商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票.即使開具了增值稅專用發(fā)票,購進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)酒店購買的酒水飲料用作福利發(fā)放或者內(nèi)部接待,而不是用作酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)上的,即使是取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣.

　　政策參考

　　(1)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:

　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

　　(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

　　(七政部和規(guī)定的其他情形.

　　(2)《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具專用發(fā)票.

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)為專用發(fā)票可以抵扣嗎?

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)和買禮物無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

　　免征增值稅項(xiàng)目.

　　集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).

　　據(jù)此,企業(yè)購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.

　　稅額指需上繳稅款的數(shù)額.

　　按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額.

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)酒類專票可以抵扣嗎的問題就講到這,整體上來說,根據(jù)增值稅的條例規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是屬于個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票也只能作為普通發(fā)票做賬,不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,所上繳的稅款就是需要繳納的稅款.

　　購買酒水，計(jì)入招待費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額，無論是說可以抵扣，還是說不可以抵扣，都是存在瑕疵的。

　　一、酒水用于吃喝消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　購買酒水用于業(yè)務(wù)招待的吃喝消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因?yàn)椋�稅法有�?guī)定，用于交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，當(dāng)然不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　政策依據(jù)：

　　1、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號文附件1）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　2、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　二、購進(jìn)酒水用于贈送的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　購進(jìn)酒水，如果不是吃喝消費(fèi)，而是贈送給客戶的，會計(jì)賬務(wù)處理也是計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”（或交際應(yīng)酬費(fèi)）。

　　但是，根據(jù)稅法規(guī)定，對于無償贈送他人的貨物，需要視同銷售。

　　既然視同銷售了，當(dāng)然需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額，采購發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也能抵扣。因?yàn)槎惙ㄉ蠜]有規(guī)定一般計(jì)稅方式下應(yīng)稅銷售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有免稅銷售和簡易計(jì)稅銷售不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　政策依據(jù)：

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。

　　綜上所述，對于實(shí)務(wù)問題一定要先分析可能存在的情況，然后再進(jìn)行財(cái)稅處理，否則處理可能給企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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　　購買酒水計(jì)入招待費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

　　（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

　　（2）免征增值稅項(xiàng)目.

　　（3）集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。所以,企業(yè)購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣.