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小三稅會(huì)計(jì)分錄

2023-02-17 10:35:18深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  以下文字資料是由(歷史)小編為大家搜集整理后發(fā)布的內(nèi)容,讓我們趕快一起來看一下吧!

  計(jì)算方法

  《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得適用5—45的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  例1:某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元,由職工自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過程如下(假設(shè)本文在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),僅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元,下同):

  根據(jù)含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù),求得:

  王力應(yīng)繳納個(gè)稅=(5500-2000)×15-125=525-125=400(元)

  2、賬務(wù)處理

  為了正確記錄、反映個(gè)人所得稅的代扣代繳情況,支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算。在支付工資、薪金所得的同時(shí)代扣個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目;貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等相關(guān)科目。實(shí)際代繳個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;貸記“銀行存款”科目。根據(jù)例1的計(jì)算結(jié)果,企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

 。1)月末計(jì)提應(yīng)發(fā)工資(含稅)時(shí)

  借:生產(chǎn)成本等 5500

  貸:應(yīng)付職工薪酬5500

 。2)支付工資并代扣個(gè)人所得稅時(shí)

  借:應(yīng)付職工薪酬5500

  貸:現(xiàn)金或銀行存款 5100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

 。3)代繳個(gè)人所得稅時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 400

  貸:銀行存款 400

  借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/職工薪酬/工資總額。

  貸:應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

  借:應(yīng)付職工薪酬/工資總額。

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

  銀行存款。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅。

  貸: 銀行存款。

  個(gè)人所得稅率是指?jìng)(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的,根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。2011年6月30日,十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議6月30日表決通過了個(gè)稅法修正案,將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元,適用超額累進(jìn)稅率為3至45,自2011年9月1日起實(shí)施。

  會(huì)計(jì)分錄亦稱“記帳公式”。簡(jiǎn)稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。

  代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

  貸: 銀行存款

  然后扣回代扣代繳的個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄:

  借:其他應(yīng)收款---代扣代繳個(gè)人所得稅

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅

  工資中代扣,

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:其他應(yīng)付款---代扣個(gè)稅

  計(jì)提是和工資分錄一起做

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

  繳納:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

  貸:銀行存款

  計(jì)提薪酬時(shí)還要做個(gè)計(jì)提個(gè)代扣代繳的:借:其它應(yīng)收款—代扣代繳個(gè)人所得稅 貸 :交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅實(shí)際發(fā)放時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬 貸:現(xiàn)金/銀行存款 其它應(yīng)收款—代扣代繳個(gè)人所得稅

  計(jì)提工資時(shí):

  借:管理費(fèi)用(工資為管理人員工資)10000

  貸:應(yīng)付工資10000

  發(fā)放工資時(shí):

  借:應(yīng)付工資10000

  貸:現(xiàn)金或銀行9000

  應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 1000

  借:管理費(fèi)用

  貸;應(yīng)付職工薪酬-稅后部分

  應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

  但你企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人部分的個(gè)人所得稅,不得稅前扣除。

  因?yàn)椋@是與你公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用。

  1:公司幫員工先代替繳納個(gè)人所得稅10元

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅 10

  貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款 10

  2:月底發(fā)工資的時(shí)候從工資里面扣除

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:庫存現(xiàn)金

  應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅 10

  是銀行代扣代繳的,具體會(huì)計(jì)分錄做法如下:

  銀行代扣時(shí),

  借:應(yīng)付工資

  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

  交款時(shí),

  借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

  貸:銀行存款

  個(gè)人所得稅(personal ine tax)

  是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

  個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅。

  個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家,個(gè)人所得稅是主體稅種,在財(cái)政收入中占較大比重,對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

  2011年9月1日起,中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。

  工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。


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