一、用到的主要會計科目

　　1、與資產負債表有關的主要有

　　現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、固定資產、應付工資(或應付職工薪酬)、應交稅費、實收資本、未分配利潤。還有可能用到材料、應付賬款、其他應付款等科目。

　　2 、與利潤表有關的主要有

　　主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、本年利潤。還有可能用到其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、增值稅金及附加等科目。

　　二、相關的業(yè)務處理

　　1、勞務公司為派遣單位代發(fā)工資 勞務公司為派遣單位代發(fā)工資，其本質是代發(fā)，所以從其他應收款(或其他應付款)科目核算。

　　收到用工單位轉來的工資時：

　　借：現(xiàn)金(銀行存款)

　　貸：其他應收款(其他應付款)

　　代發(fā)工資支付時

　　借：其他應收款(其他應付款)

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費(各明細，如增值稅、城建稅、教育費附加等)

　　另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

　　勞務公司應該按全額開具發(fā)票，發(fā)票內容可以開具勞務費等，按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納增值稅，稅率為

5(附加稅費按核定的稅率征收)。

　　收到勞務費，開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費 - 應繳增值稅(差額計稅普通發(fā)票暫不計提增值稅)

　　計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保住房公積金。

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應付職工薪酬——薪金 ——社保 ——住房公積金

　　支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬——薪金

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應付款——個人承擔的社保和公積金

　　應交稅費——個稅(可以扣減3500)

　　繳納社保和公積金

　　借：應付職工薪酬——社保 ——住房公積金

　　其他應付款——個人承擔的社保和公積金

　　貸：銀行存款

　　計提增值稅和附加稅費

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——增值稅——銷項稅 ——城建稅 ——教育費附加

　　勞務派遣公司如何征稅，開增值稅發(fā)票征收全額增值稅嗎?

　　勞務公司一般采用差額征稅。勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅增值稅。

　　收入分開列支分錄

　　借：銀行存款或現(xiàn)金或應收賬款(含全部款項)

　　貸：其它應交款(個人所得稅)

　　其它應交款(社保費)

　　應付工資(不含稅工資)

　　主營業(yè)務收入(管理費)

　　計征稅的會計分錄

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應繳稅金——應交增值稅【采用差額計稅】 應交稅費——應交城建稅(以增值稅為計稅基數(shù)) 其他應交款——教育費附加 (以增值稅為計稅基數(shù))

——地方教育費附加(以增值為計稅基數(shù))

　　“天才”會計王姐，把會計分錄分類匯總63個表格，真是好記又好用13216閱讀 3039申請領取去領取 > 三、收入與工資發(fā)放

　　1、收到A公司付的勞務費時

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：稅金及附加

　　貸：主營業(yè)務收入—服務費

　　應交稅費—應交增值稅、城建稅、教育附加

　　2、計提被派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應付職工薪酬—工資 應付職工薪酬—社保—個人應交養(yǎng)老保險 應付職工薪酬—社�！獋�人應交失業(yè)保險 應付職工薪酬—社�！獋�人應交醫(yī)療保險

應付職工薪酬—社保—個人應交住房公積金 其他應付款—單位應該負擔的保險 其他應付款—單位應該負擔住房公積金 應交稅費—應交個人所得稅

　　3、發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　4、支付社保、住房公積金

　　借：應付職工薪酬—社保—個人應交保險(三險一金) 應付職工薪酬—社�！獋�人應交住房公積金 其他應付款—單位應該負擔的保險(五險

其他應付款—單位應該負擔住房公積金

　　貸：銀行存款

　　5、支付個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　6、支付稅費

　　借：應交稅費—應交增值稅/城建稅/教育附加

　　貸：銀行存款

　　四、勞務公司增值稅抵扣問題

　　勞務公司主要開支是人員工資，但人員工資是無法取得增值稅進項稅發(fā)票的。而收取代付的工資款，對方需要開具發(fā)票，這導致增值稅稅負過高。針對這種情況，勞務公司可以選擇簡易計稅，或差額征稅。差額征稅，針對工人福利部分，只能開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部關于全面推開增值稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部關于全面推開增值稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5的征收率計算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

　　中小企業(yè)常見會計分錄處理PDF電子版，免費分享！17239閱讀 3964申請領取去領取 > 五、開具發(fā)票對上下游企業(yè)的影響

　　以一般納稅人為例,勞務派遣公司可以選擇以下幾種開票方式:

　　(1)選擇簡易征收,可直接全額開具5普通發(fā)票,享受差額征稅,下游不能抵扣進項;

　　(2)選擇簡易征收,自己收入部分開具5增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅,下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進項;

　　(3)選擇上述辦法(差額征稅)計算銷售額的試點納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策,就全部收入開具6增值稅專用發(fā)票,下游可以全部抵扣進項.

　　(4)按照新系統(tǒng)中的"差額征稅開票功能",差額開具增值稅專用發(fā)票.下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進項.關于這一條能否適用勞務派遣公司,各地稅務機關存在爭議。

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