預(yù)提費(fèi)用會計(jì)分錄怎么做

　　預(yù)提費(fèi)用就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，要記入負(fù)債。相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？下面是小編為你整理的預(yù)提費(fèi)用會計(jì)分錄，希望對你有幫助。

　　預(yù)提費(fèi)用會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款--預(yù)提XX費(fèi)用

　　新會計(jì)準(zhǔn)則，已取消了預(yù)提費(fèi)用科目的使用�，F(xiàn)行預(yù)提費(fèi)用可計(jì)入其他應(yīng)付款科目。

　　發(fā)票到了，先用紅字憑證沖回原預(yù)提費(fèi)用憑證，再重新按發(fā)票金額做張憑證即可。

　　預(yù)提費(fèi)用概念辨析

　　概念

　　待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的概念

　　待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng) 支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、待攤固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、購買印花稅票,國債和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。

　　待攤費(fèi)用的特點(diǎn)是支付在前，受益、攤銷在后。

　　預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中 預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款的利息費(fèi)用、預(yù)提的固定資產(chǎn)`修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　兩者的聯(lián)系

　　(一)賬戶設(shè)置的目的相同：兩者都屬于跨期攤提類賬戶，此類賬戶的設(shè)置目的是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格劃分費(fèi)用的受益期間，正確計(jì)算各個(gè)會計(jì)期間的成本和盈虧，換句話說就是“誰受益，誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用”。

　　(二)賬戶的用途和結(jié)構(gòu)相同：兩者是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)會計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用攤配到各個(gè)會計(jì)期間的賬戶。借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出額或發(fā)生額，貸方登記應(yīng)由各個(gè)會計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤配數(shù)。在實(shí)際工作中，對于不經(jīng)常發(fā)生的核算單位，兩賬戶可以合二為一，設(shè)置一個(gè)“待攤和預(yù)提費(fèi)用”賬戶，借以簡化核算手續(xù)�！按龜偤皖A(yù)提費(fèi)用”賬戶的余額應(yīng)列示待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的差額，即以期末待攤費(fèi)用大于預(yù)提費(fèi)用的差額列為借方余額，而期末預(yù)提費(fèi)用大于待攤費(fèi)用的差額列為貸方余額。此賬戶余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表。

　　(三)兩者均具有流動(dòng)性：兩者的`受益期皆在2個(gè)月以上1年以下，所以都具有流動(dòng)性，待攤費(fèi)用為流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)提費(fèi)用為流動(dòng)負(fù)債;在一定條件下，預(yù)提費(fèi)用可以轉(zhuǎn)化為待攤費(fèi)用。

　　(四)明細(xì)賬的設(shè)置相同：兩者都是按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類的核算。

　　(五)審計(jì)方對兩者的審計(jì)目標(biāo)相同：審查待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記入當(dāng)期成本，有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，這兩個(gè)科目常被企業(yè)作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營利潤的“蓄水池”，特別是實(shí)行“工效掛鉤”的企業(yè)和實(shí)行利潤承包企業(yè)，用調(diào)節(jié)手段達(dá)到承包目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和多計(jì)提效益工資的目的。

　　兩者的區(qū)別

　　(一)賬戶的性質(zhì)不同：賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類中，“待攤費(fèi)用”屬于資產(chǎn)類賬戶。因?yàn)樗�是先支付后分�(jǐn)偅�占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在借方，表示期末某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)實(shí)際擁有的資產(chǎn)數(shù)額�！邦A(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類賬戶。因?yàn)樗�是預(yù)先提取，該支付而尚未支付的費(fèi)用，成為企業(yè)的負(fù)債。該賬戶的貸方記錄負(fù)債的增加額，借方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在貸方，反映企業(yè)在期末某一時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)債務(wù)的實(shí)際數(shù)額。

　　(二)兩種費(fèi)用的發(fā)生和記錄受益期的時(shí)間不一致：待攤費(fèi)用是發(fā)生或支付在先，攤?cè)胧芤嫫谠诤蠹矗喊磳?shí)際數(shù)支付，按平均數(shù)在以后受益期內(nèi)分?jǐn)?預(yù)提費(fèi)用是先將費(fèi)用計(jì)入受益期，支付費(fèi)用在后即：按平均數(shù)在受益期預(yù)提，以后按實(shí)際數(shù)支付。

　　(三)填制會計(jì)報(bào)表的處理原則不同。待攤費(fèi)用屬于費(fèi)用發(fā)生后據(jù)實(shí)攤銷，事先知道具體的分配標(biāo)準(zhǔn)及分配金額，實(shí)務(wù)中不會出現(xiàn)貸方余額，填制會計(jì)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行調(diào)整;而預(yù)提費(fèi)用需要事前估算將要發(fā)生費(fèi)用的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，事前并不知道具體的金額或標(biāo)準(zhǔn)，所以實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)多提或少提的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)借方余額。此時(shí)，一般不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但在填制會計(jì)報(bào)表時(shí)，卻應(yīng)將其填入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，視同待攤費(fèi)用處理，實(shí)務(wù)中叫做“賬表不符”。

　　預(yù)提費(fèi)用核算舉例

　　例一

　　假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險(xiǎn)費(fèi)12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)1200元。

　　支付時(shí)的會計(jì)分錄為：

　　借：待攤費(fèi)用——預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)12600

　　貸：銀行存款12600

　　10月份該企業(yè)要編制待攤費(fèi)用分配表(略)，然后，根據(jù)待攤費(fèi)用分配表編制會計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本----保險(xiǎn)費(fèi) 2300

　　制造費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi) 600

　　管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi) 900

　　營業(yè)費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi) 400

　　貸：待攤費(fèi)用——待攤保險(xiǎn)費(fèi)4200

　　該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計(jì)分錄即可。

　　例二

　　假定某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，采用按年度的計(jì)劃修理費(fèi)用分月平均預(yù)提、年末將預(yù)提修理費(fèi)用與實(shí)際修理費(fèi)用結(jié)平的方法。該企業(yè)該生產(chǎn)車間年度計(jì)劃修理費(fèi)用為26400元，每月平均預(yù)提2200元。該車間實(shí)際支付的修理費(fèi)用為：4月份13000元，8月份14000元。修理費(fèi)用均用支票支付。

　　企業(yè)根據(jù)年度計(jì)劃編制預(yù)提費(fèi)用分配表(略)，其會計(jì)分錄如下：

　　1—3月份，每月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)2200

　　貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用2200

　　4月份支付修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用13000

　　貸：銀行存款 13000

　　4月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)2200

　　貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用2200

　　此時(shí)，4月末預(yù)提費(fèi)用賬面是借方余額4200(元)

　　5—7月份，每月末預(yù)提修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)2200

　　貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用2200

　　此時(shí)，7月末預(yù)提費(fèi)用賬面是貸方余額2400(元)

　　8月份支付修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用14000

　　貸：銀行存款 14000

　　此時(shí)，預(yù)提費(fèi)用賬借方發(fā)生額=13000+14000=27000(元)

　　而實(shí)際的預(yù)提數(shù)=2200×7=15400(元)

　　所以還應(yīng)預(yù)提數(shù)額=27000-15400=11600(元)

　　即8-12月5個(gè)月內(nèi)每月應(yīng)提修理費(fèi)用=11600÷5=2320(元)

　　8-12月份，每月計(jì)提修理費(fèi)用時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)2320

　　貸：預(yù)提費(fèi)用——預(yù)提修理費(fèi)用2320

　　此時(shí)，12月末預(yù)提費(fèi)用賬面已無余額。

　　拓展：

　　城建稅的會計(jì)分錄

　　賬戶設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　城建稅的會計(jì)分錄實(shí)例

　　某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=68000×7=4760元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

　　應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7=460000×7=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

　　應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7=1600000×7=112000元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

　　企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　注會考試《稅法》城建稅征收管理

　　征收管理城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：
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